Beitrag Risikomanagementsysteme - arf Gesellschaft für ...

1.2 Auswirkungen auf Jahresabschluß und Jahresabschlußprüfung
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Mit Ausnahme der kleinen Gesellschaften haben alle Kapitalgesellschaften im La-
gebericht auch Risiken der künftigen Entwicklung zu beleuchten (§§ 289, 315
HGB). Nach alter Formulierung sollte im Lagebericht die „voraussichtliche Ent-
wicklung der Kapitalgesellschaft“ in Form eines Prognoseberichts skizziert werden.
Dieser Prognosebericht läßt sich vom neu geforderten Risikobericht inhaltlich nicht
scharf trennen. Während im Prognosebericht die erwartete künftige Entwicklung als
„wahrscheinlichstes Szenario“ darzustellen ist, beinhaltet der Risikobericht Informa-
tionen über
- Risiken, die die Vermögens-, Finanz- und Ertragslage spürbar beeinflussen
können und
- Bestandsgefährdende Risiken für die künftige Unternehmensentwicklung.
Diese Risiken sind auf Wesentlichkeit und Eintrittswahrscheinlichkeit zu prüfen, um
den Berichtsinteressen der Adressaten gerecht zu werden. Zur Vorbereitung des
Risikoberichts ist eine Risikoinventur zum Bilanzstichtag mit einem Prognosezeit-
raum von 12 Monaten durchzuführen. Dabei ist bei absehbaren und wesentlichen
Risiken auf eingeleitete Gegenmaßnahmen einzugehen.
Die erhöhten Anforderungen des §289 HGB haben nicht zu unterschätzende Aus-
wirkungen auf die Jahresabschlußprüfung von Lageberichten. Der Abschlußprüfer
muß dabei die Darstellung der künftigen Entwicklung und der Risiken auf Informati-
onsgehalt, Realitätsnähe und Widerspruchsfreiheit auf Plausibilität prüfen und bei
börsennotierten Kapitalgesellschaften Methodik und Funktionsfähigkeit des gefor-
derten Risikomanagementsystems bewerten. Die damit verbundene Systemprü-
fung umfaßt folgende Schritte:
- Feststellung des installierten oder beabsichtigten Risikofrüherkennungssystems,
- Beurteilung der Eignung des installierten oder beabsichtigten Systems,
- Prüfung der Einhaltung der installierten Systemrichtlinien.
Auch aus Gründen der Nachprüfbarkeit sollten Einrichtung und Durchführung eines
Risikomanagementsystems in hinreichender Form dokumentiert werden. Da eine