MWST-Info 09 Vorsteuerabzug und Vorsteuerkorrekturen

Vorsteuerabzug und Vorsteuerkorrekturen
2.3 Vorsteuerabzug auf den nicht direkt zuordenbaren Aufwendungen
Beispiel 1
Spenden
Ein steuerpflichtiges Museum für moderne Kunst erbringt sowohl von der
Steuer ausgenommene Leistungen (Eintritte gem. Art. 21 Abs. 2 Ziff. 14
MWSTG), für die nicht optiert wird, als auch steuerbare Leistungen
(Cafeteria).
Die Spenden werden gleichzeitig für unternehmerische, zum Vorsteuerabzug
berechtigende Tätigkeiten und für unternehmerische, nicht zum Vorsteuerabzug
berechtigende Tätigkeiten eingesetzt:
Die Museumsleitung beschliesst, die Ersatzbeschaffung der Einrichtung in
der Cafeteria gleichzeitig mit der Investition in der Museumsgalerie vorzunehmen.
Beide Vorhaben sollen mittels einer Spendenaktion finanziert
werden. Das Total der erzielten Spenden kann folglich weder der unternehmerischen,
zum Vorsteuerabzug berechtigenden Tätigkeit (Cafeteria),
noch der unternehmerischen, nicht zum Vorsteuerabzug berechtigenden
Tätigkeit (Eintritte für das Museum) direkt zugeordnet werden.
Variante 1
Die Spendenaktion wird von einem Dritten (Fundraising-
Unternehmen) durchgeführt.
Die in Abzug gebrachte Vorsteuer auf den in Rechnung gestellten
Aufwendungen für das Fundraising ist im Verhältnis der Verwendung zu
korrigieren. Die Korrektur kann nach Ziffer 4.2 beziehungsweise Ziffer 4.5
ermittelt werden. Bei Anwendung der 3-Topf-Methode gemäss Ziffer 4.5.1 ist
diese Vorsteuer dem Topf C zuzuordnen.
Variante 2
Die Leistungen für die Spendenaktion werden mit der eigenen
Infrastruktur und mit dem eigenen Personal erbracht.
Der Vorsteuerabzug ist im Verhältnis der Verwendung auf allen hierfür direkt
anfallenden Aufwendungen und Investitionen zu korrigieren. Darunter fallen
beispielsweise die selbst hergestellten oder zugekauften Waren zur Unterstützung
der Spendenaktion (z.B. verzierte Kunstkarten). Die Korrektur kann
nach Ziffer 4.2 vorgenommen werden.
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