MWST-Info 09 Vorsteuerabzug und Vorsteuerkorrekturen

Vorsteuerabzug und Vorsteuerkorrekturen
Schritt 1
Die sonstigen Finanzerträge sowie Mieteinnahmen sind gemäss Artikel 21
Absatz 2 Ziffern 19 und 21 MWSTG von der Steuer ausgenommen. Für diese
Erträge (Nebentätigkeit) ist vorab eine Vorsteuerkorrektur für die gemischt
verwendete Verwaltungsinfrastruktur vorzunehmen:
0,02 % von 3‘500‘000 (F Ziff. 4.3.2): 700
0,07 % von 200‘000 (F Ziff. 4.3.3): 140
Schritt 2
Die Schulungsleistungen sind gemäss Artikel 21 Absatz 2 Ziffer 11 MWSTG
ebenfalls von der Steuer ausgenommen. Die allgemeine Vorsteuerkorrektur
im Zusammenhang mit der sowohl zum Vorsteuerabzug berechtigenden als
auch nicht berechtigenden unternehmerischen Tätigkeit ist aufgrund der
Verhältnisse mit einem individuellen, sachgerechten Schlüssel zu ermitteln.
Bevor diese Vorsteuerkorrektur vorgenommen werden kann, muss die
vorgängig berechnete Vorsteuerkorrektur (Schritt 1) vom zu korrigierenden
Vorsteuerbetrag abgezogen werden.
Ermittlung Umsatzschlüssel*
Managementdienstleistungen, Lizenzeinnahmen 6‘000‘000 80,00 %
Von der Steuer ausgenommene Bildungsumsätze 1‘500‘000 20,00 %
Bemessungsgrundlage Vorsteuerkorrektur 7‘500‘000 100,00 %
* Annahme, dass die Umsatzverhältnisse zu einem sachgerechten Ergebnis führen
Im Rahmen der allgemeinen Vorsteuerkorrektur für die nicht direkt
zuordenbaren Aufwendungen (u.a. das Erwerben, Halten und Veräussern
von Beteiligungen) ist die Vorsteuerkorrektur mit 20 % vorzunehmen.
F Weitere Möglichkeiten zur Berechnung der Vorsteuerkorrektur infolge
gemischter Verwendung sind unter Ziffer 4 ersichtlich.
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