MWST-Info 09 Vorsteuerabzug und Vorsteuerkorrekturen

MWST-Info 09
4.5 Vorsteuerkorrektur mittels eigener Berechnungen
4.5.1 3-Topf-Methode
Der steuerpflichtigen Person steht es frei, die Vorsteuerkorrektur nach dem
effektiven Verwendungszweck, mittels der erwähnten Pauschalen oder einer
eigenen Berechnung vorzunehmen (Art. 65 MWSTV).
Nachstehende Beispiele illustrieren die Art und Weise von eigenen
Berechnungen. Bedingung für alle Methoden ist, dass ein sachgerechtes
Resultat entsteht (Art. 68 MWSTV).
Die 3-Topf-Methode basiert auf der Zuordnung der Vorsteuern in drei unterschiedliche
Töpfe. Die im Topf C zugeteilten Vorsteuern führen zu einer
Vorsteuerkorrektur.
Beispiele
Eigene Berechnungen auf der Basis der 3-Topf-Methode
Die Korrektur für die Vorsteuern im Topf C kann beispielsweise wie folgt
ermittelt werden:
l Als Quotient der für von der Steuer ausgenommene und nicht unternehmerische
Leistungen genutzten Flächen oder Räume (m 2 oder m 3 );
l als Quotient der im Rahmen der Leistungserbringung geleisteten
Arbeitsstunden (Dienstleistungsbranche);
l als Quotient des einer bestimmten Kostenstelle zugerechneten
Personalbestands über dem gesamten Personalbestand;
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Topf A
Die der unternehmerischen,
zum
Vorsteuerabzug
berechtigenden
Tätigkeit direkt
zuordenbaren
Vorsteuern
voller Abzug
Topf B
Die der nichtunternehmerischen
Tätigkeit und der
unternehmerischen,
nicht zum Vorsteuerabzugberechtigenden
Tätigkeit direkt
zuordenbaren
Vorsteuern
nicht abziehbar
Topf C
Die sowohl zur Erzielung
von Leistungen
im Topf A als
auch von Leistungen
im Topf B anfallenden
Vorsteuern führen zu
einer Vorsteuerkorrektur
gemischte
Verwendung