P.T. MAGAZIN 02/2012

Weitblick gefragt
Beim Vererben von Unternehmensvermögen profitieren
Wirtschaft
Im Jahr 2003 forderte das Präsidiumsmitglied der Oskar-Patzelt-Stiftung, damals Wirtschaftsminister
des Saarlandes, Dr. Hanspeter Georgi, zur Preisverleihung "Großer Preis
des Mittelstandes", die betriebliche Erbschaftsteuer zu novellieren: Wenn der Erbe den
Betrieb zehn Jahre lang weiterführt, sollte er die Erbschaftsteuer erlassen bekommen.
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(DHPG) Die Aussichten sind verlockend:
Wer unternehmerisches Vermögen vererben
oder verschenken möchte, kann
von Steuerprivilegien profitieren. Die
Übertragung von Betriebsvermögen
bleibt in der Regel zu 85 Prozent und
im Rahmen der so genannten Verschonungsoption
sogar vollständig steuerfrei.
Allerdings sind viele Bedingungen
und Ausnahmen zu beachten. Kommen
Erben für die Unternehmensnachfolge
in Betracht, bieten sich verschiedene
Modelle an, um die steuerlichen Auswirkungen
für alle Beteiligten optimal
zu gestalten.
Überraschung problematisch
Problematisch wird es, wenn Erblasser
ihre Erben mit der Übertragung von
Betriebsvermögen überraschen. Erben
sehen sich plötzlich einer Reihe von steuerlichen
Risiken gegenüber. "Sie können
die entstehende Erbschaftsteuer gegebenenfalls
nicht aus der Vermögensmasse
heraus finanzieren", betont Gereon
Gemeinhardt, Fachanwalt für Erbrecht
und Steuerberater der Beratungsgesellschaft
DHPG. "Bei Überentnahmen oder
Verkauf von geerbtem Firmenvermögen
droht ein Wegfall des Steuerprivilegs."
Zudem haften sie insbesondere für die
betrieblichen Steuern des Erblassers.
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(Foto: Boris Löffert)
Schnell werden Erben zu
Unternehmern
Auch aktuelle Richtlinien der Finanzverwaltung
(OFD Frankfurt, S 7104
A-43-St 110) mahnen zu erhöhter Vorsicht.
Schnell werden Erben selbst zu
Unternehmern im umsatzsteuerlichen
Sinne. "Die Veräußerung von geerbten
Gegenständen des Betriebsvermögens
wertet der Fiskus als unternehmerische
Tätigkeit, selbst wenn dies der Liquidation
des geerbten Unternehmens dient",
betont DHPG-Steuerberater Gemeinhardt.
"Erben sind dann verpflichtet, ordnungsgemäße
Rechnungen zu stellen,
die Umsatzsteuer abzuführen sowie
Umsatzsteuervoranmeldungen und
Umsatzsteuerklärungen abzugeben."
Die gleichen Folgen löst auch die Entnahme
von Betriebsvermögen aus,
soweit sie beim Erblasser ebenfalls zur
Umsatzsteuer geführt hätte.
Ausweg: Verkauf
Einen Ausweg aus der Umsatzsteuerpflicht
bietet der komplette Verkauf des
Unternehmens bzw. aller geerbten Wirtschaftsgüter.
Für die "Geschäftsveräußerung
im Ganzen" sieht der Gesetzgeber
eine Umsatzsteuerbefreiung vor.
Wer ein geerbtes Unternehmen
nicht fortführen möchte, sollte sicherheitshalber
die eigene Haftung begrenzen.
Nicht immer ist die steuerliche Situation
des Unternehmens klar.
Mit handels- und erbrechtlichen
Maßnahmen zur Haftungsbeschränkung
können sich Erben vor Nachwirkungen
weitgehend schützen. Allerdings
müssen diese Maßnahmen
kurzfristig eingeleitet werden.
Nachwirkungen in Grenzen halten
Ob Firmenauto, Immobilie oder Bargeld:
Bei Wirtschaftsgütern ist oft nicht auf
Anhieb ersichtlich, ob sie aus dem Privat-
oder Betriebsvermögen stammen.
Angesichts komplexer steuerlicher
Bedingungen mahnt die Wirtschaftsprüfungs-
und Steuerberatungsgesellschaft
DHPG zu Weitblick, auch auf Seiten
der Erben.
"Erben sollten klären, ob auch unternehmerisches
Vermögen zur Erbmasse
zählt", empfiehlt DHPG-Experte
Gemeinhardt. "Betroffene sollten genau
prüfen, welche erbschaft- und ertragsteuerlichen
Konsequenzen auf sie
zukommen." In Abstimmung mit fachlichen
Beratern lassen sich die Handlungsspielräume
ausloten, um die steuerlichen
Nachwirkungen in Grenzen zu
halten.
Erbschaftsteuerreform weiter auf dem
Prüfstand
Noch ist offen, ob die Erbschaftsteuer in
der jetzigen Form verfassungsgerecht
ist. Strittig sind zwei zentrale Punkte der
Erbschaftsteuerreform. Klarheit wird
wohl erst ein Urteil des Bundesverfassungsgerichtes
schaffen.
Steuersätze für entfernte Familienmitglieder:
Es ist zweifelhaft, ob die
Steuersätze für entfernte Familienmitglieder
in ihrer Höhe verfassungskonform
sind. Sie dienen dem Fiskus
teilweise als Gegenfinanzierung für die
Steuerprivilegien für Betriebsvermögen.
Betriebsvermögensprivilegierungen:
Auch Steuerprivilegien für Betriebsvermögen
sind Gegenstand des Verfahrens.
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Für Oskar Lafontaine ist diese Erbschaftssteuerreform das größte sozialpolitische Versagen
der SPD. Er will die Betriebe im Erbfall ins Eigentum der Mitarbeiter überführen.
Es ist zurzeit noch möglich, Vermögen
unabhängig von der Zusammensetzung
privilegiert zu übertragen.
Tipp der DHPG
In der Praxis ist jeder Einzelfall sorgfältig
zu prüfen. Erben sollten gegebenenfalls
gegen Erbschaftsteuerbescheide Einspruch
einlegen und sie bis zur Entscheidung
des Bundesverfassungsgerichtes
ruhend stellen. Nichtsdestotrotz ist die
20 Jahre Erfahrung und Kompetenz
(Foto: Wikimedia/CC-3.0/Vorderstrasse)
Erbschaftsteuer zunächst zu begleichen,
nur in Ausnahmefällen wird die Vollziehung
des Erbschaftsteuerbescheides
ausgesetzt. Bei lebzeitigen Übertragungen
sollten Schenker unbedingt
über Widerrufsklauseln nachdenken.
So kann das übertragene Betriebsvermögen
bei ungünstigem Ausgang
des Verfahrens zurückgefordert werden.
Anschließend kann eine erbschaftsteueroptimierte
Gestaltung erfolgen. n
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