Risiken der Kapitalverwendung

Kriterium
Zu übernehmende Musterangaben
Umformulierungen
Hervorhebungen/Textanordnung
Format
Zusatztexte
Steuerbegünstigte Zwecke
Zuwendungsbetrag
Vermerk auf Erstattungsverzicht
Formulierungsvorgabe zum Mitgliedsbeitrag
Maschinelle Erstellung
Aufbewahrungspflicht
Ausprägung
Aus den veröffentlichten Mustern müssen im Einzelfall nur die Angaben
übernommen werden, die für den jeweiligen Sachverhalt einschlägig sind.
… sind unzulässig. Das bedeutet, dass sowohl die Wortwahl als auch die
Reihenfolge der vorgeschriebenen Textpassagen in den Mustern beizubehalten
sind.
Dem Zuwendungsempfänger bleibt es aber freigestellt, ob er Textpassagen
optisch hervorhebt und/oder vorangestellte Ankreuzkästchen wählt.
Name und Adresse des Zuwendenden können untereinander angeordnet
sein und als Anschriftenfeld genutzt werden.
Die Zuwendungsbestätigung darf nicht größer als eine DIN A4-Seite sein.
Zusätzliche Texte (wie z. B. Danksagungen oder Werbung für die begünstigte
Einrichtung) dürfen nicht auf der Zuwendungsbestätigung enthalten
sein. Auf der Rückseite sind dagegen entsprechende Texte zulässig.
Der Zuwendungsempfänger kann in seiner Bestätigung alle ihn betreffenden
steuerbegünstigten Zwecke nennen. Eine Konkretisierung auf den
jeweils durch die Spende bedachten Zweck ist nicht notwendig.
Der zugewendete Betrag ist in Ziffern und in Buchstaben zu benennen.
Dabei kann der Betrag sowohl in einem Wort als auch durch Buchstabenbenennung
der jeweiligen Ziffern genannt werden. Im Fall der Buchstabennennung
(wie z. B. „Eins – Zwei – Vier – Sechs“ von 1.246 €) müssen die
Leerräume vor der ersten Ziffer und der letzten Ziffer entwertet werden, wie
z. B. durch „xxx“.
In der Bestätigung ist stets zu vermerken, ob es sich bei der Zuwendung
um den Verzicht auf die Erstattung von Aufwendungen handelt.
Bei den Mustern für die Bestätigung über Geldzuwendungen/Mitgliedsbeiträge
im Sinne des § 10b EStG an eine der in § 5 Abs. 1 Nr. 9 KStG
bezeichneten Körperschaften, Personenvereinigungen oder Vermögensmassen
muss die Formulierung „Es wird bestätigt, dass es sich nicht um
einen Mitgliedsbeitrag im Sinne von § 10b Abs. 1 Satz 2 Einkommensteuergesetz
handelt“ durch die Formulierung „Es wird bestätigt, dass es sich um
einen der Art nach abziehbaren Mitgliedsbeitrag im Sinne von § 10 b Abs. 1
des Einkommensteuergesetzes handelt“ ersetzt werden.
Eine maschinell erstellte Zuwendungsbestätigung ohne eigenhändige
Unterschrift reicht grundsätzlich aus, wenn der Zuwendungsempfänger
die Nutzung eines maschinellen Verfahrens dem zuständigen Finanzamt
angezeigt hat.
Der Zuwendungsempfänger muss eine Zweitschrift der Bestätigung aufbewahren,
wobei eine Speicherung in elektronischer Form zulässig ist.
Tab. 1: Empfänger haben verschärfte Formalismen zu beachten
PKF Themen Non-Profit-Organisationen | Juli 2011 | 15