Badische Leichtathletik - Heft 2/2014

12 BL HEFT 2/2014
Karrieresprung: Vom Amateur zum Profi –
und der Fiskus ist mit dabei
er Weg vom Amateur zum Profisportler ist oft
sehr langwierig und steinig. Zudem sind Grund-
Dvoraussetzungen für den Erfolg neben dem Talent,
auch die große Begeisterung für den Sport und vor
allem die kontinuierliche Bereitschaft für intensives und
hartes Training. Bei so viel Wille und Engagement wird
zum Zeitpunkt des ersten Erfolgs dann gerne vergessen,
dass der Schweiß dafür einem alleine bleibt, der Erfolg
dann aber mit dem Fiskus geteilt werden muss. Wird
jedoch zu Beginn vergessen, „dem Staat das Seine zu
geben“, so führt dies später zu unliebsamen und meistens
auch kostspieligen Überraschungen.
Wann ist eigentlich der Sprung vom
Amateur (= Hobbysportler) zum Profisportler
vollzogen?
Die Rechtsprechung hat hierzu einmal geurteilt, dass
Profisport vorliegt, bei einer „Beteiligung an Sportwettkämpfen
in der Absicht sichere Siegchancen zu
nutzen und dies wiederholt zu tun“. Das mit den „sicheren
Siegchancen“ ist in der Praxis nicht immer ganz so
einfach. Daher sollte vielleicht noch eine griffigere
Formel für die Abgrenzung zwischen „Hobby“ und
„Beruf“ im Sport gefunden werden. Meines Erachtens ist
die treffendste Abgrenzung: „Wenn die Einnahmen die
Ausgaben übersteigen, d.h. wenn mit der sportlichen
Tätigkeit und/oder mit der Teilnahme an Wettkämpfen
„Geld verdient“ wird, dann liegt eine steuerlich relevante
Tätigkeit als Berufssportler/Profi vor“. Das heißt ab
diesem Moment will der Fiskus seinen „Obolus“ haben
und erhebt entsprechende Steuern beim Profisportler.
Müssen alle Profisportler dieselben Steuern
bezahlen?
Nein, es gibt erhebliche Unterschiede bei der Besteuerung
von Berufssportlern. Wenn der Profi seinen Wohnsitz
in Deutschland hat, muss er auch in vollem Umfang
alle seine Einnahmen beim deutschen Fiskus erklären
und nach den einzelnen Steuergesetzen versteuern.
Zudem gibt es noch Unterschiede, ob ein Sportler, der in
Deutschland wohnt, einen sogenannten „Mannschaftssport“
(z.B. Fußball, Handball u.ä.) oder eine „Individualsportart“
(z.B. Leichtathletik, Tennis o.ä.) ausübt.
Übt ein Profisportler einen „Mannschaftssport“ aus,
so ist er „Arbeitnehmer“ eines Vereins. Das heißt, die
steuerlichen Pflichten (Einbehalt & Abführung der Lohnsteuer),
die sich aus den Einnahmen aus der sportlichen
Tätigkeit ergeben, werden im Rahmen des Lohnsteuerabzugs
durch den Verein erfüllt. Ebenso werden die
Sozialabgaben durch den Verein einbehalten und direkt
an die Sozialversicherungsträger abgeführt.
Übt beispielsweise ein Leichtathlet („Individualsportler“)
seine sportliche Tätigkeit als Profisportler aus, so stellt
diese berufliche Betätigung einen „Gewerbebetrieb“
dar und der Sportler hat die steuerlichen Verpflichtungen
in vollem Umfang selbst zu erfüllen. Als „Gewerbetreibender“
ist der Leichtathlet dann verpflichtet, dem
Fiskus die Grundlagen (Einnahmen, Ausgaben, Familienstand
u.ä.) zur Berechnung/Festsetzung von Einkommen-,
Gewerbe- und Umsatzsteuer darzulegen.
Hierbei ist für den „Individualsportler“ dann die Anmeldung
eines „Gewerbebetriebs“ der erste Schritt, den er
für die weitere Registrierung bzw. ordnungsgemäße
Abwicklung tun muss. In der Folge wird der Sportler dann
vom Finanzamt aufgefordert, Angaben zu den zukünftigen
Einnahmen bzw. zu den zu erwartenden Gewinnen
zu machen. Diese Daten fordert der Fiskus, um klären zu
können, in welcher Höhe Einkommen-, Gewerbe- und
Umsatzsteuer anfallen. Zusätzlich muss sich der „Individualsportler“
auch Gedanken über seine Gesundheitsund
Altersvorsorge machen, da er nicht über gesetzliche
Sozialversicherungsbeiträge abgesichert ist.
Von Leichtathleten/innen, die als Profisportler/innen
den Sport ausüben, wird daher ein hohes Maß an
Eigenverantwortlichkeit – sei es in Bezug auf die steuerlichen
Pflichten oder in Bezug auf die eigene „Risikovorsorge“
– gefordert.
Bei aller Euphorie über den Erfolg und der Freude über
den Karrieresprung vom Amateur zum Profi ist der junge,
erfolgreiche Sportler gut beraten, die daraus resultierenden
„Begierden“ des Fiskus ernst zu nehmen und sich
frühzeitig um seine steuerlichen Pflichten zu kümmern.
Dieser Beitrag wurde uns freundlicherweise von der
SAM Steuerberatungsgesellschaft mbH
(Benzstr. 17, 71101 Schönaich) überlassen.