Ausgabe 03_2007 [PDF, 1.5 MB] - Institut für Interne Revision ...

Heft 3/September 2007
Audit Competence 2008
26. Mitgliederversammlung
am 14. Juni 2007, Wien
CIA – Prüfung Mai 2007
IIA Conference Amsterdam, Juli 2007
ECIIA – Generalversammlung 2006
Warum wir doch keine Qualitätsüberprüfung
brauchen, oder?
Auch Universitäten setzten sich mit dem
Thema Interne Revision auseinander
Neue Mitglieder:
· Begrüßung
· Vorstellung
Termine

Audit Competence 2008
Hotel Modul, Wien, 24./25. Jänner 2008
(Ing. Günther Meggeneder, CIA)
Zum bereits vierten Mal veranstaltet
das Institut für Interne Revision Österreich
eine Konferenz, die sich vor allem
an die Mitarbeiter der Internen
Revision richtet. Auch diesmal unter
dem Titel „Audit Competence“, da unverändert
nur kompetente Interne Revisoren
erfolgreich für ihre Unternehmen
tätig sein können.
Und bereits zum vierten Mal ist es gelungen,
namhafte nationale und internationale
Vortragende zu gewinnen.
Allen voran der Präsident der IIA Research
Foundation
und
Leiter der Internen
Revision
von Microsoft,
Rod Winters,
der über
die neuesten
Rod Winters, CIA
Entwicklungen
in der Internen Revision in seinem Unternehmen
und weltweit berichten
wird. Der zweite Hauptredner ist der
Vorstandsvorsitzende des deutschen
Instituts für Interne Revision, Bernd
Schartmann, gleichzeitig Leiter der
Internen Revision der Deutsche Post
World Net AG. Er wird die Rolle der
Internen Revision in der Corporate Governance
allgemein und in seinem Unternehmen
beleuchten.
Daneben gibt es drei Schwerpunktblöcke,
deren Veranstaltungen parallel
laufen und wahlweise besucht werden
können. Die Themen dieser Blöcke
sind:
A: Aufgabengebiet der Internen Revision
(Audit Scope):
In den letzten Jahren hat sich die Bedeutung
der Internen Revision immer
mehr erhöht, aber auch die Anforderungen
an die Interne Revision werden
immer größer, Corporate Governance
und Risk Management sind die neuen
Schwerpunkte unserer Arbeit geworden
und Fraud Audit wird zunehmend
wichtiger. Insgesamt nehmen die Einflüsse
auf die IR aus aller Welt immer
mehr zu. Deshalb widmet sich die Audit
Competence gerade diesen Themen
schwerpunktartig, um Ihnen neue
Aspekte über diese Bereiche zu vermitteln.
B: Methoden und Werkzeuge der Internen
Revision (Audit Tools):
Um den Anforderungen der heutigen
Zeit gewachsen zu sein, müssen die
Internen Revisoren auch ihre Werkzeugkiste
neu sortieren. Die technologische
Entwicklung und die immer rasanter
sich verändernde Kontrollumgebung
erfordern es, die Rolle der IR
neu zu definieren. Change Manage-
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ment und Partnership with Management
sind dabei wichtige Begriffe.
Ganz wichtig ist es aber auch, einen
risikoorientierten Ansatz bei unserer
Arbeit anzusetzen und die technischen
Hilfsmittel (beispielsweise SAP) für uns
zu nutzen.
Wesentlich ist es, mit einer Zertifizierung
zu demonstrieren, welche Kompetenz
wir als Revisoren erreicht haben
und durch Qualität in unserer Arbeit
und Qualitätsüberprüfung von
außen zeigen, wie wichtig uns hochwertige
Revisionsarbeit ist.
C: Fähigkeiten und Kenntnisse der Internen
Revisoren (Audit Skills):
Die starken Veränderungen im Aufgabenfeld
und in den Methoden verlangen
natürlich auch andere Fähigkeiten
und Fertigkeiten vom Revisor von heute.
Dabei sind Kommunikation und
Psychologie wichtige Aspekte, um die
Ergebnisse unserer Arbeit richtig zu
erarbeiten, aber auch richtig zu präsentieren.
Auch für diese Blöcke konnten führende
Fachleute als Referenten gewonnen
werden, daher ist es sicher ein Gewinn,
wieder oder zum ersten Mal an
der „Audit Competence“ teilzunehmen.
Die Informationen im Detail werden in
den nächsten Wochen versandt. Melden
Sie sich und Ihre Mitarbeiter dann
rasch an, um sich die Teilnahme an
dieser interessanten Veranstaltung
rechtzeitig zu sichern.
26. Mitgliederversammlung am 14. Juni 2007
(Mag. Eva Weiszgerber)
Die heurige Mitgliederversammlung
des Instituts für Interne Revision Österreich
fand am 14. Juni 2007 im
Don-Bosco-Haus in Wien 13 statt.
Rund 80 Anmeldungen zeigten auch
diesmal wieder das große Interesse
und die Verbundenheit der Vereinsmitglieder.
Erfreulicher konnte Msgr. Mag. Helmut
Schüller gewonnen werden, im Rahmen
unserer Veranstaltung einen Vortrag
mit dem spannenden Thema "Ethik
in der Kontrolle, Kontrolle in der
Ethik" zu halten. Mag. Schüller ist vielen
von uns – wenn auch aus der Ferne
- durch seine vielfältigen Aktivitäten
bekannt. So war er u.a. Präsident der
Österreichischen Caritas, engagierte
sich stark in der Flüchtlingsbetreuung,
war Mitinitiator der Aktion Nachbar in
Not und Leiter der Ombudsstelle der
Erzdiözese Wien für Opfer sexuellen
Missbrauchs in der Kirche. Derzeit ist
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er Pfarrer von St. Stephan in
Probstdorf und Universitätsseelsorger.
auch gegenüber Gott, warum so und
nicht anders entschieden bzw. gehandelt
wurde. Beliebte Ausflüchte aus
der Verantwortung, wie z.B. "ein anderer
habe das gesagt, andere haben das
auch gemacht oder ich weiß nicht warum…."
sind dann nicht mehr so leicht
möglich.
Wagner, Schüller
Oftmals widersprechen allerdings
grundsätzlich legitime Primärinteressen
des einzelnen (z.B. Geld, Ansehen,
Gewinn, Macht, Ruhe, Sympathie) höheren
Werten und werden auf Kosten
der Gerechtigkeit, Wahrheit, Respekt
vor dem Leben anderer, Partnerschaftlichkeit
etc. umgesetzt. Hier sind bewusste
Entscheidungen zu treffen.
Msgr. Schüller begann seinen Vortrag
mit der Vermutung, dass der Begriff
"Ethik" derzeit eine Hochkonjunktur
erlebt, da er gegenwärtig vielfach in
Diskussionen, aber auch in (wissenschaftlichen)
Artikeln behandelt wird.
Mit seiner Bezeichnung "Bindestrich-
Ethik" machte er deutlich, dass momentan
viele Bereiche mit der Ethik in
Verbindung gebracht werden und
nannte als Beispiele u.a. Wirtschafts-
Ethik, Banken-Ethik, Wissenschafts-
Ethik.
Er persönlich verwendet aber lieber
den Begriff "Verantwortung", da dieser
deutlicher und konkreter, nicht teilbar
und auch sehr persönlich gemeint ist.
Es ist nach seiner Definition einfach
die Antwort sich selbst und gegenüber
anderen und bei gläubigen Menschen
Daran anschließend stellte Msgr.
Schüller unter Hinweis auf das Weltethosprojekt
vorhandene Gemeinsamkeiten
über Kultur- und Religionsgrenzen
hinweg vor. Weiters schlug er
zur Beurteilung des eigenen Handelns
jeweils folgende Fragen vor: 1. wie
strebe ich das Ziel an? und 2. wie sieht
das Ergebnis aus und steht es im Einklang
mit den Grundwerten? Dabei
verkannte er aber nicht, dass das Leben
von Kompromissen geprägt ist
und es weitgehend darum geht, die
jeweils bestmögliche Lösung zu finden.
Nach den generell gültigen Betrachtungen
ging der Referent auf die Spezifika
in der Revisionstätigkeit ein und
gab damit interessante Impulse zum
weiteren Nachdenken. Bei Revisionen
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gilt es die Rahmenbedingungen, viele
Einflussfaktoren und mehr oder weniger
offen gelegte Interessen zu beachten.
Beispielsweise sind die Machtverhältnisse
zwischen Prüfer und Geprüften,
die Motivation der Auftraggeber,
der Umgang mit den Geprüften, etc.
von besonderer Relevanz. Die Revisorinnen
und Revisoren übernehmen
somit bei ihrer Tätigkeit eine besondere
Verantwortung und sollten sich
dieser stets bewusst sein.
Seinen Vortrag schloss er mit der
leicht einprägsamen Formel:
Ethik = Verantwortung = Antwort geben
= Grundlage des Menschseins.
Nach einer kurzen Pause stand ein
weiterer Hauptpunkt auf der Tagesordnung
der Mitgliederversammlung:
der Bericht über die Aktivitäten des
Instituts für Interne Revision im abgelaufenen
Jahr.
Management) und die inhaltlich und in
der Funktionalität verbesserte Homepage.
Die Kontakte und die Zusammenarbeit
auf internationalem Sektor stellten
wieder einen Schwerpunkt dar. Das
österreichische Institut ist mit Ing.
Günther Meggeneder, CIA im IIA Executive
Committee und mit Mag. Klaus
Wöhry, CIA, CFSA im Board of Regents
vertreten. Beides sind hochrangige
Positionen im IIA und – insb. für so
kleine Mitglieder wie das österreichische
Institut – keinesfalls selbstverständlich.
Im Rahmen des ECIIA gibt es
seit einiger Zeit regelmäßige Erfahrungsaustausch-
und Zusammenarbeitstreffen
der jeweiligen Vorsitzenden.
Die Beziehungen zum Deutschen
Institut für Interne Revision und dem
Schweizer Verband für Interne Revision
sind schon traditionell eng und kooperativ.
Der Bericht des Vorstandes, erstattet
durch den Vorsitzenden, brachte zuerst
einen Überblick über die Highlights
des Jahres 2006. Der Bogen
spannte sich bei den Veranstaltungen
von der gelungenen Jahrestagung in
Pörtschach und der sehr gut angenommenen
Mitarbeiterkonferenz "Audit
Competence", über die beiden Erfas's
bis zu den Aktivitäten der einzelnen
Arbeitskreise. Zu nennen waren
auch die Festveranstaltung "25 Jahre
Institut für Interne Revision als selbständiger
Verein", die Herausgabe von
2 Publikationen (Festschrift, Risk-
Dem Erfahrungsaustausch innerhalb
des österreichischen Instituts für Interne
Revision dienten die beiden Erfas
"Risk Management" und "SAP im Fokus
der Internen Revision", die beide sehr
gut besucht waren.
Sehr erfreulich sind die positive Entwicklung
der Akademie Interne Revision
GmbH und die kontinuierlich steigende
Zahl der Teilnehmerinnen und
Teilnehmer an der CIA-Prüfung. Mag.
Wagner konnte berichten, dass sowohl
die Finanzstabilität und die Ertragskraft
der Akademie einerseits als auch
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die Bonitätsindikatoren andererseits
durch unseren Steuerberater mit ausgezeichneten
Werten beurteilt wurden.
Die finanzielle Situation des Institutes
wurde in den wesentlichsten Positionen
beschrieben und ist ebenfalls sehr
stabil und insgesamt äußerst positiv.
Somit liegt eine tragfähige finanzielle
Basis für den künftigen Bestand und
die kommenden Aktivitäten vor.
Die Mitgliederentwicklung zeigte im
letzen Jahr einen positiven Saldo von
19 Mitgliedern (26 Beitritte und 7 Austritte).
Der aktuelle Mitgliederstand
betrug 333 Mitglieder.
Der Ausblick auf die kommenden Aktivitäten
erwähnte die im September
stattfindende Jahrestagung "Anforderungen
an die Interne Revision von
heute", die neu eingerichtete Arbeitsgruppe
"Grundlagen der IR", die für
Jänner 2008 geplante Audit Competence
sowie die neue Form der CIA-
Prüfung ab 2008, das sog. Computer
Based Testing (CBT).
Nach dem Bericht des Vorstandes erstatteten
die Rechnungsprüfer einen
positiven Bericht, sodass anschließend
die Mitgliederversammlung die Entlastung
des Vorstandes für das Jahr 2006
vornehmen konnte.
CIA – Prüfung Mai 2007
(Mag. Klaus Wöhry, CIA, CFSA)
Mit der Prüfung im Mai haben wir wieder einen großen Schritt vorwärts gemacht:
einen großen Schritt bezüglich der Anzahl der Teilnehmer und der Anzahl der
abgelegten Prüfungsteile
einen großen Schritt hinsichtlich der neuen CIAs und Spezialzertifikate. So
haben 12 Kolleginnen und Kollegen die Prüfung zum CIA bestanden, 1 zum
CCSA und 1 zum CGAP.
Wir gratulieren zur erfolgreichen Ablegung der Prüfung zum CIA:
Dipl.-Ing. Branislav Adamovic, CIA
Hans Peter Bachschwöll, CIA
Dkfr. Manuela Barna, CIA
Dipl.-Ing. Lea Branecka, CIA
Mag. Andreas Ehart, CIA
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Mag. Martin Ernst, CIA
MMag. Iveta Escandell, CIA
Kurt Geyskens, CIA
Maja Hmelak Ajdic, CIA
Dipl.-Ing. Christina Knoch, CIA
Markus Schiemer, CIA
Nikolaus Vogt, CIA
CCSA:
CGAP:
Ing. Robert Steiger, CIA, CCSA
Dipl.-Ing. Alexander Tampermeier, CIA, CGAP
Somit haben wir in Östereich derzeit 118 CIAs, 4 CFSAs, 6 CSSAs, 2 CGAPs.
einen großen Schritt hin zur Computergestützten Prüfung CBT (Nähere Informationen
zu Computer Based Testing entnehmen Sie bitte unserer Homepage
www.internerevision.at/certivications.) Der November Termin dieses Jahres
wird der letzte sein, an dem in Österreich, aber auch weltweit die Prüfungen
mit Papier und Bleistift abgehalten werden. Ab Februar 2008 beginnt eine
neue Zeit für die Kandidatinnen und Kandidaten mit mehr Flexibilität, mehr
Terminen und rascheren Ergebnissen.
IIA Conference Amsterdam, Juli 2007
(Mag. Norbert Wagner)
Erstmals seit mehr als zehn Jahren
wurde wieder eine IIA Conference in
Europa abgehalten. Die Konferenz
fand in Amsterdam im RAI Convention
Center statt. 1975 zahlende Teilnehmer
(acht davon aus Österreich), 130
Vortragende (u.a. auch RH-Präsident
Dr. Josef Moser), 170 freiwillige Helfer,
rd. 200 Begleitpersonen und zahlreiche
spezielle Gäste und Journalisten
machten diese Konferenz zu einem
bedeutenden Ereignis.
Sechs Plenarsitzungen und 80 Vorträge
in zehn parallelen tracks brachten
einen einzigartigen Überblick über die
aktuellen Aufgaben, Herausforderungen,
Entwicklungen und Trends in der
modernen Revision. Aus verschiedenen
Gesichtspunkten abgehandelte
Kernthemen waren
The Wider Business View (Key Success
Factors for Today’s Internal
Auditors, Fact and Fiction: The
Auditor as a Truth Seeker, etc.)
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Risk Management
Best Practices in Internal Audit
Auditing in the Public Sector
Corporate Governance
Fraud
Technology
Managing the Audit Function
Sustainability
Vendor Exhibitions, Welcome Reception,
Gala Event (in der Amsterdamer
Börse) und interessante Social Delegate
Programme rundeten die Konferenz
ab.
Die nächsten internationalen IIA-
Konferenzen finden in San Francisco
(Juli 2008), Johannesburg (Mai 2009),
Atlanta (2010) und Kuala Lumpur
(2011) statt.
Practitioners & Educators partnering
to Prepare the Next Generation
ECIIA – Generalversammlung 2006 der European Confederation of
Institutes of Internal Auditing – 6. Juli 2007 in Amsterdam, NL
(Mag. Norbert Wagner)
Am Donnerstag, 6. Juli 2007, fand in
Amsterdam die ordentliche Generalversammlung
der ECIIA 2007 statt.
Neben den statutengemäßen Vorgängen
waren noch folgende Themen auf
der Tagesordnung:
Das Positionspapier der ECIIA „The
Role of Internal Audit in Corporate Governance
in Europe“ wurde fertig gestellt
und publiziert.
Als neue Mitgliedsländer in die ECIIA
wurden aufgenommen:
Estland
Rumänien
Island.
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Dieses Buch ist unter anderem auch
Grundlage für die Lobbying-Tätigkeit
der ECIIA bei der EU.
Unter der Leitung von Roland De
Meulder wurde von der ECIIA eine task
force ins Leben gerufen, der unter anderem
Günther Meggeneder angehört
und dessen Hauptziel EU Advocacy ist.
Nachstehend wird der Bericht von Roland
De Meulder anlässlich der ECIIA
Generalversammlung dazu im Original
abgedruckt:
Current Status and Future Action Plan:
What is existing now:
amendments 4 th , 7 th and 8 th directives:
requiring companies listed on
EU exchanges to publish an annual
corporate govemance
statement
requiring public-interest entities
to establish an audit committee
confirming that board members
are collectively responsible for
financial statements and key
non-financial information
creation by the EC of:
European Corporate Govemance
Forum
Corporate Governance Advisory
Group
Some of the new regulatory requirements
offer good opportunities
for promoting the contribution
of Internal Audit to the enhancement
of organisational governance
and risk management in the EU;
e.g.:
Description in the corporate
governance statement of main
features of the company’s internal
controls and risk management
systems in relation to
the FR-process
Audit committee’s monitoring of
the effectiveness of RM&ICprocesses…presupposing
the
need for further EC-guidance
regarding high level criteria and
principles relevant to such
regulatory requirements on
RM&IC
EC/EU Advocacy Goal: that in future EX
guidance should be that:
Internal Audit is formally recognised
as one of the four key players in the
organisational governance process;
and that best practice for companies
listed on EU exchanges would be:
establishing/maintaining an adequately
and competently staffed Internal
Audit – which act in accordance
with the International Standards and
Code of Ethics
The following Project Management has
been set up:
Steering Committee=ECIIA-MB
Task Force: Bernd Schartmann,
Richard Nelson, Claude Cargou,
Chantal Pierre, Günther Meggeneder,
Roland De Meulder
Advisory Panel: Walter Deffaa (CAE
EX- Internal Audit Services), Hans
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Spoel and Jean-Jacques Picard (external
members of the EC – Audit
Progress Committee)
What happened until today:
Position Paper issued: “The Role of
Internal Audit in Corporate Governance
in Europe”
PR- Flyer printed: “Internal Audit: a
Key Contributor to Corporate Governance
in Europe”
Meetings with pertinent EC staff
held: DG- MARKT, DG-BUDGET
and DG-AUDIT (IAS)
Presentation done to FEE Working
Party on CG
What is the Major Project Roadblock?
RM&IC is not on EC´s radar screen
cf. European Corporate Governance
Forum:
“while confirming that companies´boards
are responsible for monitoring
the effectiveness of internal
control systems, the ECGF considers
that there is no need to introduce a
legal obligation for boards to certify
the effectiveness of internal controls at
EU level”.
RDM presented the suggested Scope
of Future Action Plan:
In addition to lobbying the EX, actively
promoting the contribution
of our profession to enhanced
Corporate Governance in the EU
with other stakeholders for effective
organisational governance and
risk management processes in the
EU.
These targeted (other) Stakeholder
are: external auditors: FEE; boards:
European Confederation of Directors´,
management:
BUSSINESSEUROPE; securities
regulators: Committee of European
Securities Regulators (CESR);
investors: European Forum of Securities
Associations (EFSA); securities
exchanges: Federation of
European Securities Exchanges
(FESE)
Coordination of Advocacy efforts
with ECIIA Member Institutes
Suggested Roadmap:
Clearly assign advocacy responsibilities
in each member institute
and submit name to EXIIA (
before and Q3//2007)
Closely monitor CG-initiatives in
ECIIA member countries (cf.
translation of EU directives in
national laws)
Deploy PR-activities (joint seminars/working
groups,..) with
national counterparts of targeted
stakeholders at EU-level
and/or members of the European
Corporate Governance Forum/Advisory
Group
Quarterly reporting national advocacy
initiatives to ECIIA
Nach dem Bericht über die Budgetsituation
und die Budgetplanung wurden
das Management Board und das Audit
Committee neu gewählt.
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Neu gewählter Präsident des ECIIA für
das Jahr 2007/08 ist Mauro di Gennaro,
Italien, Vize-Präsidentin ist Elisabeth
Styf, Schweden. Vorsitzender des
Audit Committee ist Harold Van
Koeckhofen, Belgien, Mitglieder des
Audit Committee sind Yves Chandelon,
Luxemburg, und Norbert Wagner, Österreich.
Das ECIIA publiziert jährlich drei bis
vier Newsletter, die sie jeweils auf der
homepage des Instituts für Interne
Revision Österreich finden.
Warum wir doch keine Qualitätsüberprüfung brauchen, oder?
(Mag. Klaus Wöhry, CIA, CFSA)
Die Herausforderungen, denen sich die
Interne Revision und die Internen Revisorinnen
und Revisoren heute stellen
müssen, sind vielschichtig und ändern
sich laufend. Trotzdem gibt es keinen
Grund zur Besorgnis, solange wir uns
diesen Herausforderungen stellen und
aktiv an deren Bewältigung arbeiten.
Ein aktives (auf dem Erreichten niemals
ausruhen) und flexibles Herangehen
sollte wesentlich dazu beitragen.
Eine dieser Herausforderungen ist
die Qualität der Internen Revision.
Eine Momentaufnahme der „qualitätsüberprüften
Internen Revisionen“ in
Österreich zeigt, dass bisher nur eine
Minderheit eine Qualitätsüberprüfung
durchgeführt hat. Der Anteil liegt unter
15%! Dass es sich dabei um kein
österreichisches Phänomen handelt
zeigen die Ergebnisse der CBOK-
Studie des IIA, wonach nur 30% ein
Qualitätssicherungsprogramm implementiert
haben.
Trotzdem besteht unter den Internen
Revisorinnen und Revisoren Einigkeit
darüber, dass Qualität in der Internen
Revision eine Grundvoraussetzung für
eine funktionierende und fähige Interne
Revision ist. Auch wird die Bedeutung
von Qualität in Zukunft eine noch
stärkere Rolle spielen. Dementsprechend
werden laufende Qualitätsüberwachungen
(meist im Sinne von Monitoring
der eigenen Tätigkeiten) und
Befragungen der Geprüften durchaus
durchgeführt.
Qualitätskriterien
Um Herausforderungen bewältigen zu
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können, muss man sie kennen; d.h. es
bedarf genauer Definitionen. Die
Messbarkeit der Qualität setzt objektive
Kriterien voraus. Solche Beurteilungskriterien
- meist auch Standards
genannt – existieren von einer Vielzahl
von Institutionen oder Vereinigungen1.
In der Praxis sind aber nicht diese
Standards das Hauptkriterium, sondern
die Zufriedenheit der Kunden
(Vorstand, geprüfter Bereich). Das positive
Feedback von den Auftraggebern
ist nach wie vor das wichtigste Qualitätskriterium
für uns Interne Revisorinnen
und Interne Revisoren. Dies ist
insofern nicht verwunderlich, da ja die
Funktionsfähigkeit einer Internen Revision
wesentlich vom Verhältnis Vorstand/Geschäftsführung
zu Internen
Revision abhängt. Auch erfolgen
Rückmeldungen mitunter sehr rasch
und mitunter auch in klaren und direkten
Worten.
Auch die Interaktionen mit den Geprüften
finden sehr zeitnah statt und
somit ist auch dieses Qualitätskriterium
durchaus verständlich. Die Zufriedenheit
des geprüften Bereichs bedeutet
allerdings nicht, dass man „Gefälligkeits-Berichte“
verfasst, sondern
dass man bei seiner Arbeit Kompetenz,
Objektivität, Unabhängigkeit und
Professionalität an den Tag legt.
1 Eine Aufstellung der gängigsten Standards
befindet sich am Ende des Artikels.
Weitere Qualitätskriterien sind die Einaltung
der internen Vorgaben und die
Orientierung an den berufsständischen
Standards des IIA.
Qualitätsbeurteilung?
Beurteilt wird die Qualität in erster
Linie vom Management bzw. dem Vorgesetzten,
dem Geprüften und dem
Abschlussprüfer bzw. Wirtschaftsprüfer.
Daneben kann und wird, wenn die
Zuständigkeiten gegeben sind, die
Qualität auch von den Aufsichtsbehörden
und/oder dem Rechnungshof geprüft.
Die Beurteilung durch den Aufsichtsart,
den Bilanzausschuss oder das Audit
Committee, ist bei uns entsprechend
dem dualen System und der
direkten Unterstellung der Internen
Revision unter den Vorstand noch
nicht so stark verbreitet. Erste Ansätze
gibt es in einigen Spezialgesetzen des
Finanzsektors (z.B. Bankwesengesetz,
…) und dem österreichischen Code of
Corporate Governance.
Begründungen, die gegen die Durchführung
eines Quality Assessments
genannt werden:
Welchen Standard soll ich anwenden?
Die große Fülle an Standards machen
es der Internen Revision schwer den
für sie nun wichtigsten oder geltenden
herauszufinden. Sicherlich ist es gut
wenn man die berufsständischen
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Standards des IIA einhält, aber wäre es
nicht sinnvoller, wenn ich mich an den
Standards der Rechnungshöfe orientiere,
da mich ja der Rechnungshof
prüft. Oder soll ich mich nicht besser
nach den aufsichtsrechtlichen Vorgaben
halten, da ich bzw. mein Unternehmen
und die Interne Revision der
Kontrolle durch die Aufsicht unterliegen.
Gleiche Argumentatiionen gelten
auch für den öffentlichen Bereich bezüglich
des Yellow Book.
Zur Veranschaulichung dieser Problematik
habe ich die am Ende des Artikels
detaillierter dargestellten gängigsten
Standards in folgender Tabelle
nach den Hauptgliederungspunkten
der IIA Standards unterteilt und verglichen,
inwieweit die gleichen Schwerpunkte
auch in den anderen Standards
explizit abgedeckt werden und ob die
Grundaussagen und Grunderwartungen
in den Standards gleich sind.
Standards
Hauptbereiche
IIA ISSAI MIR
MA
Risk
Yellow
Book
Zweck, Befugnisse, Verantwortlichkeiten
Geschäftsordnung
Unabhängigkeit und Objektivität
Kompetenz und berufliche Sorgfaltspflicht
Qualitätssicherung und – verbesserung
Risikomanagement
Kontrollen, IKS
Prüfungsdurchführung, Dokumentation
und Beaufsichtigung
Berichterstattung
Monitoring
Legende:
! IIA: Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision, Institute of Internal Auditors
IIA
! ISSAI: International Standards of Supreme Audit Institutions, International Organization of
Supreme Audit Institutions (INTOSAI)
! MIR: Mindestanforderungen an die Interne Revision, Finanzmarktaufsichtsbehörde(FMA)
! MA-Risk: Mindestanforderungen an das Risikomanagement, Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht
(BaFin)
! Yellow Book: Government Auditing Standards, United States Government Accountability Office
(GAO)
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Diese Tabelle zeigt auf einfache Weise,
dass die Schwerpunkte und Grundvoraussetzungen
für die Tätigkeit der Internen
Revision überwiegend übereinstimmen.
die Prüfung bringt sowieso keinen
Nutzen, also lassen wir es gleich,
tatsächlich zur Streichung dieser geplanten
Prüfungen geführt?
Somit gibt es kein gravierendes Entscheidungsproblem,
sondern es ist
nahezu egal, welchen Standard man
anwendet. Somit spricht nichts
dagegen die berufsständischen Standards
des IIA anzuwenden. Das Falscheste
wäre keinen Standard anzuwenden.
Vorstand und Revisionsleiter sind
zufrieden, hohe Kosten (Budget,
Zeit) bringt keinen Nutzen
Diese Argumentationen sind besonders
erstaunlich, denn welches dieser
Argumente wurde jemals von einer
Internen Revision akzeptiert, wenn es
von einem in die Prüfplanung der IR
einbezogenen Bereich / Manager geäußert
wurden. Oder haben Aussagen
wie:
mein Chef und ich sind zufrieden,
die IR braucht nicht zu kommen,
wir halten alle unsere internen
Richtlinien ein, eine Prüfung ist also
unnotwendig,
die Prüfung kostet zu viel, außerdem
haben wir keine Zeit, oder
Resümee
Diese Momentaufnahme stellt einen
konkreten Arbeitsauftrag für die Zukunft
dar. Den Herausforderungen, die
auf die Interne Revision und die
Qualität ihrer Arbeit zukommen, kann
nicht nur durch Zufriedenheit mit dem
Erreichten begegnet werden.
Den zugegebenermaßen im Arbeitsalltag
durchaus sinnvollen subjektiven
Kriterien und Beurteilungen durch Geprüfte
und Vorgesetzte sollten wir
auch objektive und vergleichbare Kriterien
und Beurteilungen gegenüberstellen.
Es schließt sich nicht aus,
sondern verbindet sich zum Vorteil für
die Interne Revision und das
Unternehmen. Ich habe im Vorjahr
alles ausprobiert (Laufendes Feedback
von Geprüften und Vorgesetzten,
Prüfung durch Abschlussprüfer,
Prüfung durch Aufsichtsbehörde und
externe Qualitätsüberprüfung) und die
externe Validierung hat durchaus noch
Optimierungspotenziale aufgezeigt.
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AUFSTELLUNG DER GÄNGIGSTEN STANDARDS
1. Standards für die berufliche Praxis der Internen Revision
Diese berufsständischen Standards gelten für alle Mitglieder des IIA (weltweit mehr
als 130.000) und alle Certified Internal Auditors CIA. Sie sind zusammen mit der
Definition der Internen Revision, dem ebenfalls verpflichtenden Code of Ethics und
den Practice Advisories Teil des Professional Practices Framework und wurden zuletzt
2005 überarbeitet und 2006 neu veröffentlicht2.
Attribut Standards (1XXX)
Zweck, Befugnisse, Verantwortlichkeiten
Geschäftsordnung
Unabhängigkeit und Objektivität
Kompetenz und berufliche Sorgfaltspflicht
Qualitätssicherung und – verbesserung
Performance Standards (2XXX)
Risikomanagement
Kontrollen, IKS
Prüfungsdurchführung, Dokumentation und Beaufsichtigung
Berichterstattung
Monitoring
2. International Standards of Supreme Audit Institutions
Diese Standards gelten für Rechnungshöfe und vergleichbare Institutionen weltweit
und wurden 2001 herausgegeben3:
ISSAI 100 „Grundlegende Forderungen…“
Einhaltung der Richtlinien
Entwicklung angemessener Informations-, Bewertungs-, Kontroll- und
Berichterstattungssysteme (Leitung verantwortlich)
Vorhandensein angemessenes IKS
ISSAI 200 „Verhalten des Prüfers“
Einsatz von entsprechen qualifiziertem Personal
2 Institut für Interne Revision Österreich – IIA Austria, Internationale Standards für die berufliche Praxis der
Internen Revision 2006, Eigenverlag, Wien, 2007 (deutsche Übersetzung)
The Institute of Internal Auditors, Standards fort the Professional Practice of Internal Auditing,
ISBN 0-89413-555-9, Altamonte Springs, USA, 2005 (Originalfassung)
3 INTOSAI Professional Standards Committee, International Standards of Supreme Audit Institutions, ISSAI,
http://www.issai.org/composite-270.htm
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V v J O U R N A L
Weiterbildung der Prüfer
Prüfungshandbücher erarbeiten
entsprechende Planungs- und Überwachungssysteme zur Erreichung der
Ziele
Effizienz und Wirksamkeit der internen Richtlinien (der Prüfer) überprüfen
ISSAI 300 „Prüfungspraxis“
Planung: Prüfung planen damit qualitativ hochwertig, sparsam,
wirtschaftlich, wirksam und zeitgerecht
Überwachung: Überwachung des Prüfungsstabes in jeder Prüfungsphase
Bewertung der Zuverlässigkeit und der internen Kontrollsysteme
Dokumentation Prüfergebnis ist durch qualifizierten, sachgerechten und
angemessenen Nachweis abzusichern
ISSAI 400 „Berichterstattung“
Bestätigungsvermerk oder Bericht
Berichtsbestandteile: Titel, Unterschrift, Datum, Zielsetzung und Umfang,
Vollständigkeit, Berichtsempfänger, Prüfungsgegenstand, rechtliche
Grundlagen, geltenden Richtlinien, Aktualität
Ethik
Audit Quality (geplant)
3. Government Auditing Standards (Yellow Book)
Diese Standards wurden herausgegeben für alle Internen Revisoren im öffentlichen
Bereich der Vereinigten Staaten. Zuletzt 2003 und 2007 überarbeitet4.
Chapter 1 Use and Application of GAGAS
Chapter 2 Ethical Principles
Chapter 3 General Standards; Independence, Professional Judgment,
Competence
Chapter 4 Field Work Standards for Financial Audits
Chapter 5 Reporting Standards for Financial Audits
Chapter 6 General, Field Work, and Reporting Standards for Attestation
Engagements
Chapter 7 Field Work Standards for Performance Audits; Reasonable Assurance,
Significance in a Performance Audit, Audit Risk, Planning, Supervision,
Obtaining Sufficient, Appropriate Evidence, Audit Documentation
4 United States Government Accountability Office – GAO, ‘Government Auditing Standards: January 2007
Revision', GAO-07-162G, released on February 1, 2007.
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V v J O U R N A L
Chapter 8 Reporting Standards for Performance Audits
Reporting, Report Contents, Distributing Reports, Government Auditing
Standards Appendixes
4. Mindestanforderungen an die Interne Revision
Derartige Standards wurden von der österreichischen Finanzmarktaufsicht speziell
für einzelne Branchen (Banken, Versicherer, Pensionskassen, …) auf dem österreichischen
Finanzmarkt (für jede Branche eigene Mindestanforderungen) als verbindliche
Empfehlung herausgegeben. Beispielhaft sind hier die Mindeststandards für die
Versicherer dargestellt5.
Schwerpunkte:
Einrichtung der IR und Aufgabenwahrnehmung muss Art, Umfang, Komplexität
und Risikogehalt der Geschäftstätigkeit berücksichtigen
Dauerhafte Einrichtung und Sicherung der permanenten Funktionsfähigkeit
Schriftliche Organisationsrichtlinien durch den Gesamtvorstand
Selbständige, unabhängige und objektive Aufgabenwahrnehmung; Prozessunabhängigkeit
Weisungsfreiheit bei Prüfungsdurchführung, Ergebniswürdigung und
Berichterstattung
Ausreichende Personalausstattung
Erforderliche Qualifikation der IR-MitarbeiterInnen; Aktualität des vorhandenen
Know How
Vollständiges, uneingeschränktes Informationsrecht
Information der IR über relevante Weisungen und Beschlüsse der
Geschäftsleitung
Prüfung hat IKS und Risikomanagement zu umfassen
Prüfung hat auch ausgelagerte Unternehmensfunktionen zu umfassen
Prüflandkarte und jährlicher Prüfplan
Prüfplanänderungen sind zu begründen und zu dokumentieren
Kriterien für den Einsatz von Fachrevisoren
Kenntnisnahme der Prüfberichte durch den Vorstand ist zu dokumentieren
Unverzügliche Redepflicht der IR bei Gefährdung des VU
Follow-up Prozess ist erforderlich
5 Finanzmarktaufsicht Österreich FMA,. Mindestanforderungen für die Interne Revision in Versicherungsunternehmen,
Wien, 2005.
________________________________________________ Seite 17

mehr
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A U D I T
V v J O U R N A L
Auch Universitäten setzten sich mit dem Thema Interne Revision
auseinander!
(Mag. Markus Künzel, CIA)
Mit dem Universitätsgesetz 2002 wurden
21 Universitäten selbständig und
in juristische Personen des öffentlichen
Rechts übergeführt. Die Rektorenkonferenz,
die Uniräte (würde am
ehesten dem Aufsichtsrat entsprechen)
aber auch die Wirtschaftsprüfer und
der Rechnungshof empfahlen die Einrichtung
von Internen Revisionen in
den neu geschaffenen Unternehmen.
So wurden ab 2004 einige Universitäten
mit Internen Revisionen ausgestattet.
Schon die Erfahrung hatte gezeigt,
dass eine Plattform mit Gleichgesinnten
zum Erfahrungsaustausch ungeahnte
Potentiale bieten kann. Erste
Bemühungen zur Gründung eines AK
seitens der TU-Wien im Herbst 2005
mussten aufgrund nicht vorhandener
Interner Revisionen an den Universitäten
verworfen werden. So wurde der
Arbeitkreis Interne Revision für Universitäten
im Oktober 2006 auf Initiative
der TU-Wien (TU) und der Medizinischen
Universität Wien (MUW) gegründet.
Der Arbeitskreis wurde mit den Zielen
Erfahrungtausch/Wissensaustausch
in Bezug auf Revision im universitären
Bereich zu fördern,
Empfehlungen zu erarbeiten,
Hilfsmittel erstellen und zur Verfügung
stellen und letztendlich
ein Netzwerk zu bieten,
gegründet.
Als Aufgaben wurde primär die Erarbeitung/Erstellung
eines „Muster-
Revisionshandbuches“ aber auch die
Analyse des UG2002 mit Schlüssen auf
Prüffelder definiert. Denn gemäß
§15(1) des OG 2002 hat das Rektorat
die Gebarung der Universität nach den
Grundsätzen der Rechtmäßigkeit,
Wirtschaftlichkeit, Zweckmäßigkeit,
Sparsamkeit und Transparenz zu gestalten
und den Haushalt der Universität
mit entsprechender Sorgfalt zu
führen. Alleine aus diesem Paragrafen
ergeben sich viele Prüffelder für eine
IR. Abgerundet werden die Aufgaben
durch einen aktiven Wissensaustausch
in Form von Vorträgen und die Erstellung
von spezifischen Hilfsmitteln.
Die Herausforderung dieses AKs besteht
in der junge Disziplin in diesem
Bereich, die zuerst mit Gründungstätigkeiten
konfrontiert sind. Darunter
ist auf Basis eines Revisionshandbuches,
die Erstellung und Genehmigung
der Revisionsordnung, die Definition
der Prozesslandschaft und die Durchführung
einer Risikoorientierten Prüfungsplanung
die vorrangigen Schritte.
Der Leser wird sicherlich zu diesen
Tätigkeiten die Nase rümpfen, die Tücke
liegt jedoch im Detail, da diese in
einem revisions-unbedarften Umfeld
________________________________________________ Seite 19

A U D I T
V v J O U R N A L
stattfinden, und damit auch eine kulturelle
Basis geschaffen werden muss.
Der Arbeitkreis trifft sich zum 4.-mal
am 15.10.07 in der MUW.
Die Themen bei diesem Treffen sind:
• Auswirkungen des 7.EU-Rahmenprogramms für Forschungsförderungen auf
die Tätigkeit der IR (z.B. Audits durch IR)
• CO/IR/QM Tätigkeiten und Abgrenzung / rechtliche Basis IR (z.B. Einblick in
personenbezogene Daten) / alle, Gruppenarbeit
• ACL Vorstellung / DI Schwalb, TSC
Der Arbeitkreis wird in Allianz von Ing. Otto Mayerhofer (TU) und Mag. Markus Künzel
(MUW) geleitet.
3. AK-Treffen, 3. AK-Treffen, Universität Universität Wien Wien
Termine des Instituts
18.10.07
22.11.07
CIA Treffen
Don Bosco Haus, St. Veit-Gasse 25, 1130 Wien
ERFA
Don Bosco Haus, St. Veit-Gasse 25, 1130 Wien
Seite 20 ________________________________________________

A U D I T
V v J O U R N A L
Neue Mitglieder
(Mag. Eva Weiszgerber)
Das Institut für Interne Revision Österreich – IIA Austria begrüßt folgende neue Mitglieder:
Österreichisches Rotes Kreuz
Christoph Schöller
DI Christina Knoch, CIA
Ing. Günther Meggeneder, CIA
AGITAS Steuerberater und Wirtschaftsprüfer GmbH
Polytec Holding AG
Alpen-Adria Universität Klagenfurt
Österreichisches Verkehrsbüro
Wir freuen uns auf eine gute Zusammenarbeit!
Neue Mitglieder stellen sich vor:
Agitas Steuerberater und Wirtschaftsprüfer
GmbH
ist eine Steuerberatungs-
und Wirtschaftsprüfungsgesellschaft,
die
aus der Fusion von
2 in Österreich
renommierten Gesellschaften,
„DKB
& Partner Treuhand GmbH“ und „Neuner
+ Henzl Wirtschaftsprüfungs GmbH“,
entstanden ist. Unser Unternehmen umfasst
8 Partner und rund 60 Angestellte,
wobei nach wie vor die Marken der früheren
Gesellschaften für verschiedene
Arten von Dienstleistungen verwendet
werden. Als international tätige Kanzlei
im Rahmen des BKR International-
Netzwerkes sind wir nicht nur mit lokalen
Fragestellungen beschäftigt, sondern
müssen unser internationales Klientel in
allen Bereichen der internationalen Rechnungslegung
und prüfungsnahen
Dienstleistungen unterstützen.
Nachdem sich die Gesellschaft in Zeiten
des Sarbanes-Oxley-Act Themen, wie
Risikomanagement und COSO, nicht verschließen
möchte, setzen wir verstärkt
auch auf Ausbildungsschienen abseits
der klassischen Wirtschaftstreuhänderausbildung.
Dr. Stefan Kurz, Prokurist der Gesellschaft,
hat sich als Wirtschaftsprüfer und
CPA (US) dieser neuen Herausforderung
gestellt und die Ausbildung zum CIA im
November 2006 abgeschlossen. Im Zuge
dessen möchte sich die Agitas weiterhin
aktiv den Themenblöcken widmen, die
im Rahmen des Instituts für Interne Revision
bearbeitet werden.
________________________________________________ Seite 21

A U D I T
V v J O U R N A L
AUDIT4YOU Consulting GmbH
Das Unternehmen
Nach langjähriger Zusammenarbeit wurde
von Mag. Gerhard Stellner und Dr.
Wolfgang Bachleitner in 2006 die
AUDIT4YOU Consulting GmbH
(www.audit4you.at) mit der Fokussierung
auf den Bereich der Bekämpfung von
Wirtschaftskriminalität gegründet. Das
Unternehmen deckt die folgenden Geschäftsbereiche
ab:
Beratung zu Fragen der Prävention
und Aufdeckung von Unterschlagungen
Abwicklung von Unterschlagungsprüfungen
Gestaltung und Überprüfung des Internen
Kontrollsystems (IKS)
Gestaltung und Überprüfung des Risikomanagementsystems
(RMS)
Der Themenbereich Unterschlagung wurde
auch in einem Buch (“Unterschlagungen“;
Untertitel: - Vorbeugungsmaßnahmen
– Aufdeckung – Schadensminimierung,
erschienen im Linde Verlag; Bachleitner
/ Stellner) gemeinsam aufgearbeitet.
Die Partner
Mag. Gerhard Stellner hat Betriebswirtschaft
an der Wirtschaftsuniversität Wien
mit der schwerpunktmäßigen Ausrichtung
auf Finanzrecht, Unternehmensrechnung
und Revision sowie Wirtschaftsinformatik
studiert, ist Steuerberater
(seit 1991), Wirtschaftsprüfer (seit
1996) und Unternehmensberater (seit
2006). Er konnte sich im Bereich der
Wirtschaftsprüfung umfangreiche Erfahrungen
bei nationalen und internationalen
Wirtschaftsprüfungen von Industrie-,
Handel- und Finanzdienstleistungsunternehmen
aneignen.
Die Prozess- und Risikobeurteilung sowie
der Bereich der Datenanalyse liegen
in seiner Verantwortung.
Hobbys: Tennis, Laufen
Dr. Wolfgang Bachleitner ist Absolvent
der Informatik und der Betriebs- und
Verwaltungsinformatik in Linz. Er beschäftigt
sich seit 1996 mit der Sicherheit
von Informationen und Informationssystemen
und kam dadurch auch mit
dem Aufbau von internen Kontrollsystemen
und Gewaltentrennung in Kontakt.
Er sammelte im Beruf und als Berater im
Handel, in der Industrie und im Bankenumfeld
Prozesserfahrungen. Sein Steckenpferd
ist seit längerer Zeit die Computerkriminalität,
was ihn schließlich zur
Wirtschaftskriminalität führte.
Neben der Prozessmodellierung und IKS-
Analyse ist er auch für den Bereich der
Datenanalyse verantwortlich.
Hobbys: Radfahren, Skifahren
Seite 22 ________________________________________________

DIE
AKADEMIE INTERNE REVISION
INFORMIERT:
Seminartipps für den Herbst 2007:
IT für Revisionsleiter 11.10.2007
Das Seminar zeigt auf, welche Anforderungen an ein IT-Audit heutzutage bestehen und von jeder Revision
abgedeckt werden sollten. Viele IT-Themen können auch durch „Nicht-IT-Spezialisten“ geprüft werden.
Referenten:
Dipl.-Ing. Maria-Theresia Stadler, CISM
Ing. Bernd Schütter, CIA, CISA, CISM, CISSP
Seminargebühr: 390,00 / Mitglieder
Non-Profit Organisationen erfolgreich revidieren 23.10.2007
Einführung, Aufbau und Ausbau der Internen Revision in Non-Profit-Organisationen.
Referent:
Dr. Thomas Prinz
Seminargebühr: 390,00 / Mitglieder
Einführung in die Baurevision 23.10.2007
Einführung in die Abwicklung von Großbauprojekten; Behandlung der wesentlichen Ablaufphasen und
Methoden des Baumanagements; Prüfbeispiele.
Referenten:
Dipl.-Ing.(FH) Karl Kaineder
Ing. Friedrich Prem
Seminargebühr: 390,00 / Mitglieder
Revision des Finanz- und Rechnungswesen 05. – 06.11.2007
NEU KONZIPIERT! Praxisnahe Darstellung der Prüfung ausgewählter Bereiche des internen und externen
Rechnungswesens.
Referenten:
Elisabeth Jelinek
Seminargebühr: 710,00 / Mitglieder
Quality Assessment – Qualitätsüberprüfung in der Internen Revision 07. – 09.11.2007
3-tägiges Intensivseminar mit abschließender Zulassungsprüfung (Zertifikat) zum weltweit anerkannten Quality
Assessor / Validator.
Referent:
Ing. Günther Meggeneder, CIA
Seminargebühr: 1.040,00 / Mitglieder
Ordnungsmäßigkeit von Dokumentenmanagementsystemen 12. – 13.11.2007
Vermittlung von grundlegendem Wissen über Dokumentenmanagement–Systeme, ihre Einführung,
Realisierung und Pflege.
Referenten:
Ulf Bernhard / agens
Seminargebühr: 790,00 / Mitglieder
Int.-Works.: Prüfung des Controlling CO SAP R/3 19. – 20.11.2007
Workshop: Erarbeitung von möglichen Prüfansätzen, Vorstellung des Standard-Reporting sowie Erörterung von
speziellen Bewertungsfragen.
Externes Seminar: Raiffeisen Informatik Veranstaltungszentrum, 1020 Wien
ANMELDESCHLUSS: 25. Oktober 2007
Referenten:
Udo Heike / IBS
Seminargebühr: 790,00 / Mitglieder
Int.-Works.: Prüfung der Materialwirtschaft 21. – 23.11.2007
Workshop: Es werden die wesentlichen Geschäftsabläufe und Terminologien der SAP R/3 ® –Materialwirtschaft
vermittelt und gemeinsam ein Prüfungsleitfaden erarbeitet.
Externes Seminar: Raiffeisen Informatik Veranstaltungszentrum, 1020 Wien
ANMELDESCHLUSS: 25. Oktober 2007
Referenten:
Helga Brückner, IBS
Seminargebühr: 1.190,00 / Mitglieder
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