Vielfältiger, stimmungsvoller - Gewerbeverein Wassenberg eV

Unternehmenssteuerreformgesetz 2008
Ausschüttungsverhalten im Wirtschaftsjahr 2008
A. Einleitung: Das Unternehmenssteuerreformgesetz
2008 ist im Bundestag
beschlossen und im Bundesrat verabschiedet
worden. Erklärtes Ziel dieser
Reform war es, die steuerlichen Rahmenbedingungen
sowohl von Körperschaften
als auch von Personenunternehmen
zu verbessern. Einher damit
geht eine umfassende Neuordnung der
Kapitalbesteuerung. Während die
Reform auf Unternehmensebene
schon weitestgehend in 2008 greift,
erfolgt die Neuausrichtung der Kapitalbesteuerung
auf Ebene der Gesellschafter
ab 2009.
B. Bedeutung des Körperschaftsteuersatzes,
absolute Belastung mit Gewerbesteuer:
Im Bereich der Kapitalgesellschaften
ist der Körperschaftsteuersatz
ab 2008 auf 15 % reduziert worden,
die Gewerbesteuer ist nicht mehr
vom Gewinn abzugsfähig, sondern
belastet das Unternehmen absolut.
Aufgrund der geänderten Gewerbesteuermesszahl
von nunmehr 3,5 %
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einem Gewerbeertrag von 100.000
Euro also 3.500 Euro sowie die Gewerbesteuer
bei einem Hebesatz von 400
% 14.000 Euro. Es ergibt sich somit
eine Gesamtbelastung ab 2008 von
29,83 %, sodass ein Betrag von 70,17 %
zur Ausschüttung an die Anteilseigner
zur Verfügung steht. Hier stellt sich die
Frage der Vorteilhaftigkeit der vorzunehmenden
Ausschüttung in 2008 oder
erst in 2009.
C. Abgeltungssteuer ab 2009: In 2009
wird das derzeit noch geltende Halbeinkünfteverfahren
abgelöst durch das
System der Abgeltungssteuer. Insbesondere
Dividenden werden beim
Halbeinkünfteverfahren nur zur Hälfte
zur Besteuerung herangezogen, ab
2009 wird hier grundsätzlich eine
Abgeltungssteuer von 25 % auf die
volle Dividende fällig. Bei Halten der
Anteile an der Kapitalgesellschaft in
Privatvermögen ergibt sich bei laufender
Besteuerung beim Halbeinkünfte-
verfahren bei einem unterstellten
Spitzensteuersatz von 42 % eine Einkommensteuer
von 14,74 % und ein
Solidaritätszuschlag von 0,81 %, also
eine Belastung von insgesamt 15,55 %,
so dass ein Nettozufluss von 54,62 %
des Einkommens der Kapitalgesellschaft
zu verzeichnen ist. Bei der
Abgeltungssteuer ab 2009 ergibt sich
ein Betrag an Einkommensteuer von
17,54 % und ein Solidaritätszuschlag
von 0,96 %, eine Belastung insgesamt
also von 18,5 %, so dass in diesem Fall
insgesamt ein Nettozufluss von 51,67
% zu verzeichnen ist. Es gilt also zu
überlegen, ob es vorteilhaft ist, die
Reduzierung der Unternehmensbesteuerung
mit dem grundsätzlich
günstigeren Halbeinkünfteverfahren
auf Gesellschafterebene zu kombinieren
und im Erhebungszeitraum/Wirtschaftjahr
2008 im Wege der Vorwegausschüttung
zu profitieren.
(H.-J. Harren, Wirtschaftsprüfer und
Steuerberater)