SHEDLIN Middle East Health Care 2 ... - Kenntner GmbH

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Steuerliche Grundlagen
gelangen könnte, wird im Kapitel 4 „Wesentliche Risiken
der Beteiligung“ hingewiesen. Wir verweisen auf die entsprechenden
Ausführungen.
Im Ergebnis unterliegen nur die Einkunftsteile der Gewerbesteuer,
die nicht in wirtschaftlichem Zusammenhang
mit der Beteiligung an der Al Alamia stehen. Hierzu
zählen auch Vergütungen, die die Gesellschafter von der
Gesellschaft für bestimmte Tätigkeiten im Dienst der
Gesellschaft erhalten. Diese Vergütungen erhöhen als
Sonderbetriebseinnahmen (nach Kürzung um die damit
zusammen hängenden Sonderbetriebsausgaben) den
steuerlichen Gewinn der Fondsgesellschaft. Zu den Sonderbetriebseinnahmen
gehören die jährlichen Vergütungen
für die persönlich haftende Gesellschafterin und die
Treuhänderin sowie die einmalige Vergütung für die Kapitalbeschaffung
in der Gründungsphase an die SHEDLIN
Vertriebsservice GmbH.
Grundsätzlich besteht bei gewerblichen Einkünften die
Möglichkeit der Inanspruchnahme der Steuerermäßigung
gemäß § 35 EStG im Rahmen der persönlichen Einkommensbesteuerung
beim Anleger. Die Steuerermäßigung
beträgt das 3,8-fache des einem Anleger entsprechend
seiner Beteiligungsquote zuzurechnenden Anteils am Gewerbesteuermessbetrag
der Personengesellschaft, an der
er beteiligt ist. Die Steuerermäßigung wird nicht gewährt,
wenn sich zwar für einen Anleger ein anteiliger Gewerbesteuermessbetrag
ergibt, insgesamt jedoch die Einkünfte
aus der betreffenden Beteiligung negativ sind. Aus diesem
Grund wird sich aller Voraussicht nach über die geplante
Fondslaufzeit kein Anspruch auf Steuerermäßigung nach
§ 35 EStG für einen Anleger ergeben.
14.12
Umsatzsteuer
Die Fondsgesellschaft hat eine reine Holding-Funktion. Sie
ist deshalb kein Unternehmer im Sinne des Umsatzsteuergesetzes
und deshalb nicht zum Vorsteuerabzug berechtigt.
Soweit von Dritten Vorsteuer in Rechnung gestellt
wird, gehört die Vorsteuer zum Aufwand.
14.13
Erbschaft- und Schenkungsteuer
Zum 01.01.2009 ist das neue Bewertungs- und Erbschaftsteuerrecht
in Kraft getreten. Die vom Gesetzgeber
eingeführten Änderungen sind Folge des im Januar 2007
veröffentlichten Beschlusses des Bundesverfassungsgerichtes,
wonach das bisherige Erbschaftsteuerrecht
– insbesondere wegen der unterschiedlichen Bewertung
von Betriebs-, Grund- und Kapitalvermögen – in Teilen für
verfassungswidrig erklärt worden ist.
Insbesondere die bewertungsrechtlichen Vorschriften wurden
angepasst, so dass künftig bei allen Vermögensarten
grundsätzlich von einer Bewertung zum Verkehrswert
auszugehen ist. Die dadurch entstandenen Nachteile
gegenüber dem bisherigen Recht sind zumindest teilweise
durch eine deutliche Erhöhung der erbschaftsteuerlichen
Freibeträge bei Übertragungen innerhalb der Steuerklasse
I (hierzu gehören unter anderem Ehegatten, Kinder und
Enkel) kompensiert worden. Daneben wurden erbschaftsteuerliche
Begünstigungen für die Übertragung von Betriebsvermögen
eingeführt, die jedoch sehr komplex und
außerdem an sehr enge Bedingungen geknüpft sind. Nach
dem Konzept für das Beteiligungsangebot ist geplant die
Beteiligung an der Al Alamia im Jahr 2014 zu veräußern
und anschließend den Betrieb der Gesellschaft einzustellen.
Da die Verschonungsregelungen für die Übertragung
von Betriebsvermögen an Mindestbehaltensfristen von
sieben bzw. zehn Jahren gebunden sind, werden sie für
erb- oder schenkweise Übertragungen von Beteiligungen
an der Fondsgesellschaft nicht anwendbar sein.
Die Bewertung von Betriebsvermögen erfolgt künftig
unabhängig von der Rechtsform und orientiert sich am
gemeinen Wert des jeweils übertragenen Vermögens. Bei
der Übertragung von Anteilen an Gesellschaften wie der