Steuertipps zur Erbschaft- und Schenkungsteuer - Ministerium der ...

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schon) auch dann, wenn die auf dem Gemeinschaftskonto angesammelten Ersparnisse überwiegend
aus dem Einkommen des alleinverdienenden Ehepartners stammen.
Beachte: Weist der überlebende Ehepartner aber nach, dass er im Innenverhältnis mehr als die
Hälfte auf das Gemeinschaftskonto eingezahlt hat, bleibt ein entsprechend höherer
Anteil steuerfrei.
Wird die Schenkung eines Familienwohnheims an den Ehegatten besteuert?
Schenkt ein Ehegatte dem anderen Ehegatten das Eigentum oder Miteigentum an einem zu
eigenen Wohnzwecken genutzten Familienwohnheim (z. B. Einfamilienhaus, Zweifamilienhaus
oder Eigentumswohnung), fällt keine Schenkungsteuer an. Das Gleiche gilt, wenn er den
anderen Ehegatten von eingegangenen Verpflichtungen im Zusammenhang mit der Anschaffung
oder Herstellung eines Familienwohnheims freistellt.
Was wird im Erbfall mit einer dann fälligen Lebensversicherung?
Wird im Erbfall die Auszahlung einer Lebensversicherung fällig, stellt sich die Frage nach der
Erbschaftsteuerpflicht der ausgezahlten Versicherungsleistung. Hierbei sind die Einzelheiten
des Versicherungsvertrages zu berücksichtigen.
Beispiele
• Hat der Erblasser als Versicherungsnehmer im Versicherungsvertrag keinen
Bezugsberechtigten benannt, gehört die Auszahlungssumme zum Nachlass und muss
von den Erben entsprechend ihrem Erbteil versteuert werden.
• Hat der Erblasser eine Lebensversicherung auf den Todesfall abgeschlossen und einen
Begünstigten zum Bezugsberechtigten benannt, ist die Auszahlungssumme dem
Bezugsberechtigten vorweg zuzurechnen und unterliegt zusammen mit seinem Erbteil
der Erbschaftsteuer.
• Hat der Begünstigte selbst den Versicherungsvertrag abgeschlossen und das Leben
einer anderen Person versichert, bleibt die Auszahlung steuerfrei, weil es sich hier um
den eigenen Versicherungsvertrag handelt, der mit den eigenen Versicherungsprämien
erfüllt wurde.
• Ist eine Versicherung auf verbundene Leben abgeschlossen, bei der zwei oder mehr
Personen - in der Regel ein Ehepaar - sich gemeinschaftlich in der Weise versichert
haben, dass die Versicherungssumme beim Tod des Erstversterbenden fällig wird, geht
man davon aus, dass jeder Ehegatte im Innenverhältnis die Hälfte der Prämien bezahlt
und damit zur Hälfte den eigenen Versicherungsanteil erfüllt hat. Im Ergebnis unterliegt