Vermögensvorschlag - Mattig-Suter und Partner

Steuertipp 102: Vermögensvorschlag
erschienen Höfner Volksblatt / March-Anzeiger,
Einsiedler Anzeiger, Bote der Urschweiz, RhoneZeitung
Oberwallis und Urner Wochenblatt im November 2011
Keine Deklaration ohne Vermögensvorschlag
Die Steuerverwaltung überprüft die Steuererklärungen
der Bürger/-innen regelmässig mittels eines so genannten
Vermögensvorschlags. Ziel dieser Methode ist, die deklarierten
Einkommen und Vermögen auf ihre Plausibilität
zu überprüfen. Die Entwicklung (d. h. Zu- oder Abnahme)
des Vermögens muss dabei einerseits mit dem steuerbaren
Einkommen (oder anderen nicht steuerbaren Faktoren)
erklärbar sein. Anderseits muss auch ein plausibler
Lebenshaltungsaufwand in die Berechnung einbezogen
werden. Soweit, so gut. Wenn die Berechnung jedoch
unerklärliche Resultate zeitigt und der Steuerpflichtige
diese Differenz nicht plausibel erklären kann, droht ihm
beim Einkommen eine ermessensweise Aufrechnung mit
empfindlichen Steuerfolgen.
Der Vermögensvergleich
In einem ersten Schritt vergleicht die
Steuerverwaltung das Vermögen Anfang
Jahr mit dem Vermögen Ende
Jahr. Dieser Vermögenszu- oder -ab -
nahme stellt sie das steuerbare Ein -
kommen des Steuerpflichtigen gegenüber.
Dieser muss aus dem steuerbaren
Einkommen sowohl seinen
Lebensunterhalt als auch die Steuerzahlungen
finanzieren können.
Reicht das deklarierte Einkommen
dafür nicht aus, darf ihm auch eine
Vermögensabnahme zur Finanzierung
des Lebensunterhalts dienen.
Falls das Vermögen jedoch auf unerklärliche
Weise zunimmt oder der Lebensunterhalt
nicht aus dem Einkommen bzw. der Vermögensabnahme
bestritten werden kann, vermutet die Steuerverwaltung
sehr schnell ein nicht deklariertes Einkommen. Dies kann
bei der Einkommenssteuer zu einer ermessensweisen
Aufrechnung mit kostspieligen Fiskalfolgen führen.
Die Korrekturen
Die reine Gegenüberstellung des Vermögens Anfang und
Ende Jahr muss jedoch um jene Faktoren korrigiert werden,
die eine Vermögensveränderung auslösen, sich aber
nicht im steuerbaren Einkommen als Ertrag oder Abzug
niederschlagen.
So kann eine Vermögenszu- oder -abnahme z. B. auf
Schenkungen oder Erbvorbezüge zurückzuführen sein
(diese sind im Kanton Schwyz bekanntlich steuerfrei).
Bei diesem Text handelt es sich um einen
Download von der Website www.mattig.ch.
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Schwyz
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Kann der Steuerpflichtige
seinen Lebens unterhalt
nicht aus dem Einkommen
bzw. der Vermögensabnahme
bestreiten,
vermutet die Steuerverwaltung
sehr schnell
ein nicht deklariertes
Einkommen. Dasselbe gilt
übrigens auch, wenn das
Vermögen auf unerklärliche
Weise zunimmt.

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Steuertipp 102: Vermögensvorschlag
erschienen Höfner Volksblatt / March-Anzeiger,
Einsiedler Anzeiger, Bote der Urschweiz, RhoneZeitung
Oberwallis und Urner Wochenblatt im November 2011
Es ist auch möglich, dass die Steuerwerte von Aktien
stark schwankten. Vielleicht wurde auch ein steuerfreier
Kapitalgewinn oder ein Kapitalverlust aus dem Verkauf
von Aktien erzielt.
Wer Geschäftsliegenschaften besitzt, muss sowohl die
Aktivierungen als auch die Abschreibungen darauf
korrigieren, da beim Vermögen immer der Steuerwert
herangezogen wird.
Weiter werden Kapitalleistungen aus der 2. und 3. Säule
nicht als Einkommen deklariert, das Vermögen kann
aufgrund dessen jedoch stark zunehmen.
Zudem ist zu beachten, dass der steuerbare Eigenmietwert
kein «Bareinkommen» ist, sondern ein fiktives Einkommen
darstellt, das zu keinem Mittelzufluss führt.
Wer einen Grundstückgewinn erzielt, muss diesen
Gewinn (normalerweise) nicht in der Steuererklärung deklarieren.
Dort ist dann nur der reine Vermögenszuwachs
(abzüglich der bezahlten Grundstückgewinn steuer) ersichtlich.
Oft werden solche Korrekturen nicht vollumfänglich
erkannt und berücksichtigt, was leidige Diskussionen und
aufwändige (teure) Abklärungen verursachen kann.
Bei diesem Text handelt es sich um einen
Download von der Website www.mattig.ch.
Steuerfolgen
Mattig-Suter und Treuhand- und
Partner Schwyz Revisionsgesellschaft
Das professionelle Ausfüllen einer Steuererklärung
enthält darum auch immer das Erstellen eines korrekten
und vollständigen Vermögensvorschlags. Wer darauf –
beispielsweise aus Kostengründen – verzichtet, könnte
später ein böses Erwachen erleben. Sei es, dass er die Erklärung
der Vermögensveränderung im Detail nach holen
muss, sei es, dass er diese Differenzen nach mehreren
Jahren nicht mehr plausibel erklären kann, was allenfalls
kostspielige Aufrechnungen nach sich zieht.
Immer mit
Mitglied der Treuhand Kammer
Aus all diesen Gründen ist für die Steuerfachleute der
Treuhand- und Revisionsgesellschaft Mattig-Suter und
Partner klar: Zur jährlichen Deklaration gehört immer
auch ein Vermögensvorschlag!
Wir empfehlen Ihnen, dies bei Ihrer Steuererklärung
ebenfalls zu tun.
von Philipp Schmidig, dipl. Steuerexperte sowie Fachmann
im Finanz- und Rechnungswesen mit eidg. Fachausweis,
Stefan Gehrig, dipl. Steuerexperte, Betriebs ökonom FH (HWV),
Leiter Niederlassung Wallis, und
Simon Strüby, Fachmann im Finanz- und Rechnungswesen
mit eidg. Fachausweis