FSB GmbH - Steuerberaterverband Berlin-Brandenburg
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K 1284 – Steuerliche Aspekte der Gesellschafter-<br />
fremdfinanzierung einer <strong>GmbH</strong><br />
Seminar für Berufsangehörige und qualifizierte Mitarbeiter<br />
Fortsetzung der Gliederung<br />
IV. Unverzinsliche, teilverzinsliche und vollverzinsliche Gesellschafterdarlehen<br />
� Gesellschafter ist <strong>GmbH</strong> – Anteile und Darlehen im Betriebsvermögen<br />
� Gesellschafter ist natürliche Person – Anteile und Darlehen im Privatvermögen<br />
� Gesellschafter ist natürliche Person – Anteile und Darlehen im Betriebsvermögen<br />
� Ausfall eines Gesellschafterdarlehens<br />
� Teilwertabschreibung (§ 3c Abs. 2 EStG, § 8b Abs. 3 Satz 4 ff. KStG)<br />
� Nachträgliche Anschaffungskosten i.S.v. § 17 EStG bei Anteilen im Privatvermögen<br />
� Besonderheiten bei der Gewinnermittlung nach § 4 Abs. 3 EStG<br />
� Sonderfall: Forderung im Privatvermögen<br />
V. Rangrücktrittsvereinbarungen<br />
� Rechtslage nach MoMiG<br />
� Formulierungsvorschläge (Varianten)<br />
� Steuerneutralität auf der Ebene des Gesellschafters und auf der Ebene der <strong>GmbH</strong><br />
� Qualifizierter Rangrücktritt<br />
� Rangrücktritt nach §§ 19 Abs. 2 Satz 2, 39 Abs. 2 InsO<br />
� Rangrücktritt nach § 39 Abs. 1 Nr. 5 InsO<br />
VI. Forderungsverzicht durch einen Gesellschafter und Steuerfolgen für die <strong>GmbH</strong><br />
� Allgemeine Aspekte<br />
� Grundsätze des Großen Senats des Bundesfinanzhofs<br />
� Gesellschaftsrechtliche Veranlassung<br />
� Einlage in Höhe des Teilwerts der Forderung<br />
� Rechtsprechungsgrundsätze bei Verzicht auf eigenkapitalersetzende Darlehen<br />
� Gestaltungsmöglichkeiten<br />
VII. Sanierungsgewinne in der Gesellschaft durch Forderungsverzichte seitens der Fremdgläubiger und/oder<br />
seitens des Gesellschafters<br />
� Voraussetzungen für den Erlass eines Sanierungsgewinns aus sachlichen Billigkeitsgründen nach dem<br />
sog. Sanierungserlass der Finanzverwaltung<br />
� Unternehmensbezogene Sanierung<br />
� Unternehmerbezogene Sanierung<br />
� Sanierungsbedürftigkeit, Sanierungsfähigkeit, Sanierungseignung, Sanierungsplan<br />
� Sanierungserlass und Gewerbesteuer<br />
� Sonderfall: Forderungsverzicht gegen Besserungsschein<br />
� Beihilferechtliche Problematik<br />
VIII. Forderungsverzicht und Steuerfolgen für den Gesellschafter<br />
� Auswirkungen auf die bzw. den Buchwert der Anteile<br />
� Erzielung eines steuerlichen Verlustes durch den Verzicht<br />
� Erzielung eines steuerlichen Gewinns durch den Verzicht
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