Ley del Impuesto Sobre la Renta - Donativos IPN

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LEY DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA
Última Reforma DOF 30-12-2009
No serán deducibles las remesas que efectúe el establecimiento permanente ubicado en México a la
oficina central de la sociedad o a otro establecimiento de ésta en el extranjero, aun cuando dichas
remesas se hagan a título de regalías, honorarios, o pagos similares, a cambio del derecho de utilizar
patentes u otros derechos, o a título de comisiones por servicios concretos o por gestiones hechas o por
intereses por dinero enviado al establecimiento permanente.
Los establecimientos permanentes de empresas residentes en el extranjero que se dediquen al
transporte internacional aéreo o terrestre, en lugar de las deducciones establecidas en el artículo 29 de
esta Ley, efectuarán la deducción de la parte proporcional del gasto promedio que por sus operaciones
haya tenido en el mismo ejercicio dicha empresa, considerando la oficina central y todos sus
establecimientos. Cuando el ejercicio fiscal de dichas empresas residentes en el extranjero no coincida
con el año de calendario, efectuarán la deducción antes citada considerando el último ejercicio terminado
de la empresa.
Para los efectos del párrafo anterior, el gasto promedio se determinará dividiendo la utilidad obtenida
en el ejercicio por la empresa en todos sus establecimientos antes del pago del impuesto sobre la renta,
entre el total de los ingresos percibidos en el mismo ejercicio; el cociente así obtenido se restará de la
unidad y el resultado será el factor de gasto aplicable a los ingresos atribuibles al establecimiento en
México. Cuando en el ejercicio la totalidad de los ingresos de la empresa sean menores a la totalidad de
los gastos de todos sus establecimientos, el factor de gasto aplicable a los ingresos será igual a 1.00.
Artículo 31. Las deducciones autorizadas en este Título deberán reunir los siguientes requisitos:
I. Ser estrictamente indispensables para los fines de la actividad del contribuyente, salvo que se
trate de donativos no onerosos ni remunerativos, que satisfagan los requisitos previstos en
esta Ley y en las reglas generales que para el efecto establezca el Servicio de Administración
Tributaria y que se otorguen en los siguientes casos:
a) A la Federación, entidades federativas o municipios, sus organismos descentralizados
que tributen conforme al Título III de la presente Ley, así como a los organismos
internacionales de los que México sea miembro de pleno derecho, siempre que los fines
para los que dichos organismos fueron creados correspondan a las actividades por las
que se puede obtener autorización para recibir donativos deducibles de impuestos.
Fracción reformada DOF 07-12-2009
b) A las entidades a las que se refiere el artículo 96 de esta Ley.
c) A las personas morales a que se refieren los artículos 95, fracción XIX y 97 de esta Ley.
d) A las personas morales a las que se refieren las fracciones VI, X, XI y XX del artículo 95
de esta Ley y que cumplan con los requisitos establecidos en el artículo 97 de la misma
Ley, salvo lo dispuesto en la fracción I del mismo artículo.
Inciso reformado DOF 01-10-2007
e) A las asociaciones y sociedades civiles que otorguen becas y cumplan con los requisitos
del artículo 98 de esta Ley.
f) A programas de escuela empresa.