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Por su parte, el numeral 9.1 del artículo 9° del TUO DE LA LEY DEL IGV señala que los
sujetos que utilicen en el país servicios prestados por no domiciliados tienen la calidad de
contribuyentes.
El inciso e) del artículo 9° del TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA dispone que en
general y cualquiera sea la nacionalidad o domicilio de las partes que intervengan en las
operaciones y el lugar de celebración o cumplimiento de los contratos, se consideran
rentas de fuente peruana las originadas en actividades civiles, comerciales, empresariales
o de cualquier índole, que se lleven a cabo en territorio nacional.
Es así que aquellas empresas que paguen o acrediten tales rentas a empresas no
domiciliadas deberán efectuar la retención del Impuesto a la Renta correspondiente (30%,
según el artículo 56° del TUO DE LA LEY DEL IMPUESTO A LA RENTA) sobre la totalidad de
los importes pagados o acreditados y abonarlo al fisco con carácter definitivo dentro de los
plazos previstos por el CÓDIGO TRIBUTARIO para las obligaciones de periodicidad mensual,
conforme a lo dispuesto en el artículo 76° del aludido TUO.
b) ¿CUÁL ES EL PROCESO O FORMA DE CÓMO FACTURAR EL SERVICIO QUE OFRECE UNA
EMPRESA CHILENA A UNA EMPRESA PERUANA?
Rpta.- Deberá emitirse una factura. La factura tendrá disgregado el impuesto a la renta a
una tasa del 30%, salvo que estos sean asumidos por la empresa peruana como gasto no
deducible.
En el caso de la utilización de servicios prestados por no domiciliados el impuesto debe ser
retenido y pagado por quien recibe o contrata el servicio, de lo contrario no podrá ser
utilizado por este como crédito fiscal.
La empresa no domiciliada es sujeto del impuesto a la renta por las rentas de fuente
peruana que produzca. En general se considera renta de fuente peruana aquella generada
por servicios que se consuman o se utilicen económicamente en el país. La tasa aplicable
es del 30%, sin embargo, se aplicara sólo el 15% si el servicio califica como asistencia
técnica. La tasa del IGV es del 18% (16+2) en todos los casos, el sujeto obligado al pago es
el que utiliza o contrata el servicio.
c) ¿CUÁLES SERÍAN LAS FORMAS DE CONTRATACIÓN DEL SERVICIO, DEL SER EL CASO?
Rpta.- Esto dependerá de lo que se ofrezca. Si se trata de bienes serán contratos de
compraventa, si se trata de servicios serán contratos de locación de servicios, si son
servicios especializados serán contratos de consultoría, si son de obra serán contrato de
obra. En suma, lo que cuenta es la prestación que sea requerida por la Entidad estatal que
contrate.
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