escenas laborales - AELE

INDICADORES LABORALES
IR 2006 Rentas de 4ta. y 5ta. Categorías IR 2007 Rentas de 4ta. y 5ta. Categorías
TUO de la LIR-2004 (D.S. Nº 179-2004-EF, del 06.12.2004, publicado el 08.12.2004) TUO de la LIR-2004 (D.S. Nº 179-2004-EF, del 06.12.2004, publicado el 08.12.2004)
• RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA. Comprende, además de las originadas
en el trabajo personal, "los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestación de servicios normados por la
legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado
por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda" (TUO-LIR-
2004, Art. 34º).
• RENTA BRUTA DE QUINTA CATEGORÍA. Comprende, además de las originadas
en el trabajo personal, "los ingresos obtenidos por el trabajo prestado en forma
independiente con contratos de prestación de servicios normados por la
legislación civil, cuando el servicio sea prestado en el lugar y horario designado
por quien lo requiere y cuando el usuario proporcione los elementos de
trabajo y asuma los gastos que la prestación del servicio demanda" (TUO-LIR-
2004, Art. 34º).
• DEDUCCIÓN ANUAL SOBRE RENTAS DE 4TA. Y 5TA. CATEGORÍAS
• DEDUCCIÓN ANUAL SOBRE RENTAS DE 4TA. Y 5TA. CATEGORÍAS
AÑO
BASE DE CÁLCULO
1 UIT S/.
MONTO ANUAL A DEDUCIR
AÑO
BASE DE CÁLCULO
1 UIT S/.
MONTO ANUAL A DEDUCIR
2004
2005
2006
7 UIT
7 UIT
7 UIT
3,200.00
3,300.00
3,400.00
S/. 22,400.00
S/. 23,100.00
S/. 23,800.00
2005
2006
2007
7 UIT
7 UIT
7 UIT
3,300.00
3,400.00
3,450.00
S/. 23,100.00
S/. 23,800.00
S/. 24,150.00
• TABLA PARA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA 2006
Retenciones y Pagos a Cuenta de Personas Naturales
RENTA GLOBAL IMPONIBLE (IR)
TUO de la LIR, Art. 53º
BASE DE CÁLCULO
HASTA 27 UIT
EQUIVALENCIA
EN NUEVOS SOLES
Hasta: S/. 91,800.00
TASA
%
15%
FÓRMULA PARA
CALCULAR EL
IMPUESTO (I)
I= (0.15 X R)
• TABLA PARA CALCULAR EL IMPUESTO A LA RENTA 2007
Retenciones y Pagos a Cuenta de Personas Naturales
RENTA GLOBAL IMPONIBLE (IR)
TUO de la LIR, Art. 53º
BASE DE CÁLCULO
HASTA 27 UIT
EQUIVALENCIA
EN NUEVOS SOLES
Hasta: S/. 93,150.00
TASA
%
15%
FÓRMULA PARA
CALCULAR EL
IMPUESTO (I)
I= (0.15 X R)
MÁS DE 27 UIT
HASTA 54 UIT
Más deS/. 91,800.00
Hasta S/. 183,600.00
21%
I= (0.21 X R) – 5,508
MÁS DE 27 UIT
HASTA 54 UIT
Más deS/. 93,150.00
Hasta S/. 186,300.00
21%
I= (0.21 X R) – 5,589
MÁS DE 54 UIT
Más de S/. 183,600.00
30%
I= (0.30 X R) – 22,032
MÁS DE 54 UIT
Más de S/. 186,300.00
30%
I= (0.30 X R) – 22,356
• RETENCIONES SOBRE RENTAS DE 4ta. CATEGORÍA: (TUO-LIR-2004, Art. 74º).
a) 10% de la renta bruta abonada o acreditada
• RETENCIONES SOBRE RENTAS DE 4ta. CATEGORÍA: (TUO-LIR-2004, Art. 74º).
a) 10% de la renta bruta abonada o acreditada
Fórmulas sobre la aplicación de las retenciones sobre rentas de 5ta. categoría
D.S. Nº 122-94-EF
MES
ENE.
FEB.
MAR.
ABR.
MAY.
JUN.
JUL.
AGO.
SET.
OCT.
NOV.
DIC.
RETENCIONES MENSUALES 2007
RENTA NETA GLOBAL ANUAL RETENCIÓN DEL MES
(Ro x 12) + GF + GN + A
(Ro x 11) + GF + GN + A + Ra
(Ro x 10) + GF + GN + A + Ra
(Ro x 9) + GF + GN + A + Ra
(Ro x 8) + GF + GN + A + Ra
(Ro x 7) + GF + GN + A + Ra
(Ro x 6) + 0 + GN + A + Ra
(Ro x 5) + 0 + GN + A + Ra
(Ro x 4) + 0 + GN + A + Ra
(Ro x 3) + 0 + GN + A + Ra
(Ro x 2) + 0 + GN + A + Ra
(Ro x 1) + 0 + 0 + A + Ra
r 1 = I/12
r 2 = I/12
r 3 = I/12
r 4 = (I – a) /9
r 5 = (I – b) /8
r 6 = (I – b) /8
r 7 = (I – b) /8
r 8 = (I – c) /5
r 9 = (I – d) /4
r 10 = (I – d) /4
r 11 = (I – d) /4
r 12 = I – e
Ro = Remuneración mensual ordinaria.
A = Sumas adicionales en el mes tales como: horas extras, bonificación por cierre de pliego,
gratificación extraordinaria, participación en las utilidades.
Ra = Total Remuneraciones e ingresos extraordinarios y otros percibidos en los meses anteriores.
Nótese que no figura esta variable en enero pues es el primer mes del ejercicio
gravable.
GN = Gratificación Ordinaria de Navidad. En diciembre se considerará en la variable A, como
ya percibida.
GF = Gratificación Ordinaria de Fiestas Patrias.
NOTA: I = Impuesto Anual r = Retención mensual.
a = r 1 + r 2 + r 3 b = a + r 4 c = b + r 5 + r 6 + r 7 d = c + r 8 e = d + r 9 + r 10 + r 11
COMENTARIO:
Hasta el año 2005 respecto al Impuesto a la Renta resultante cuando se abonaban
rentas extraordinarias de 5ta. y deducibles para el empleador a efectos de sus rentas
de tercera, el segundo párrafo del Art. 71º de la Ley del Impuesto a la Renta aprobado
por D.S. Nº 054-99-EF que fue incluido por la Ley Nº 27356 (18.10.2000) desde el
01.01.2001, indicaba que «Tratándose de personas jurídicas u otros perceptores de rentas
de tercera categoría, la obligación de retener el impuesto correspondiente a las
rentas indicadas en los incisos a), b) y d), siempre que sean deducibles para efecto de la
determinación de su renta neta, surgirá en el mes de su devengo, debiendo abonarse
dentro de los plazos establecidos, en el Código Tributario para las obligaciones de carácter
mensual». De esta forma la retención del Impuesto a la Renta de 5ta. categoría
por sumas extraordinarias (horas extras, utilidades, gratificaciones extraordinarias, etc.)
se aplicaba directamente en el mes de su devengo.
Ademas la Tercera Disposición Final de la indicada Ley Nº 27356 precisaba que lo dispuesto
en el segundo párrafo del Artículo 71º de la Ley será de aplicación a las aportaciones
a ESSALUD y a la ONP. A partir del 01.01.2006 se derogó el texto.
Ver Escena «Retención mensual», en Informe Laboral Nº 240, Enero 2006, págs. 4 y 5.
A partir del Ejercicio Gravable 2006 ya no se aplicará directamente el porcentaje (s) de
la Escala del Impuesto a la Renta en la que se encuentra el trabajador por sus rentas
anuales, a las rentas extraordinarias (ver el comentario).
ANÁLISIS LABORAL / ABRIL 2007 49