informe tributario - AELE

INFORME TRIBUTARIO
Modificaciones al Impuesto
a la Renta
Durante el año 2000 se realizaron diversos cambios en
las normas del Impuesto a la Renta (Ver Cuadro Nª 1); así,
podemos recordar que algunas de las normas aprobadas
fueron modificaciones a los aspectos estructurantes del Impuesto,
por lo tanto estarían vigentes recién a partir del ejercicio
2001; no obstante, en algunos casos su vigencia dependía
de las normas reglamentarias que las operativizaran,
y dado que estas últimas no se aprobaron antes del 01 de
enero del 2001, aún no resultan vigentes.
Asimismo, un tema que no debe olvidarse para que en el
futuro no se repita es la vigencia retroactiva que se otorgó a
algunas disposiciones que modificaron el Reglamento del Impuesto
a la Renta, situación inconstitucional que generó múltiples
problemas a los contribuyentes. (1)
Visto rápidamente el panorama legal hasta el mes de
noviembre, a continuación comentaremos las normas aprobadas
en diciembre del año 2000.
I. MODIFICACIONES INTRODUCIDAS POR LA LEY Nº
27386: EXONERACIÓN A LAS FUNDACIONES Y
ASOCIACIONES
La Ley Nº 27356, publicada el 18 de octubre de 2001
modificó sustancialmente el régimen de exoneración del Impuesto
a la Renta aplicable a las rentas producidas por las
fundaciones y asociaciones, establecido en el inciso b) del
artículo 19º del TUO de la Ley del Impuesto aprobado por
D. S. Nº 054-99-EF (en adelante el TUO).
Como podemos recordar, dicha norma limitó la exoneración
a las rentas obtenidas por aquellas asociaciones y fundaciones
cuyo instrumento de constitución comprendiera exclusivamente
alguno o varios de los siguientes fines: cultura,
investigación, beneficencia, asistencia social y hospitalaria;
en esta enumeración se excluyó la referencia a fines educativos,
científicos, artísticos, literarios, deportivos, políticos, profesionales,
de vivienda, y, más aún, se eliminó la referencia
a “otras de fines semejantes” con lo que visiblemente se restringió
el ámbito de la exoneración. (2)
Pues bien, dicha modificación debía regir desde el 01 de
enero de 2001; no obstante, la Ley Nº 27386, publicada el
29 de diciembre de 2000, evitó que esta norma entrara en
––––––
(1) Ver al respecto nuestro comentario en Análisis Tributario Nº 144, enero de
2000, pág. 8.
(2) Ver el comentario realizado al respecto en Análisis Tributario Nº 154, noviembre
de 2000, págs. 12-13.
CUADRO Nº 1
IR: MODIFICACIONES REALIZADAS EN EL AÑO 2000 (Antes de Diciembre)
MATERIA NORMA LEGAL FECHA DE PUBLICACIÓN
Establecen actividades económicas vinculadas
al procesamiento o manufactura de
recursos naturales de origen agropecuario,
pesquero, para su aplicación de tasas
especiales del Impuesto a la Renta.
Aprueban reglamento para la presentación
de la declaración anual de Agentes
de Retención de Rentas de Cuarta Categoría.
Fijan límites de ingresos brutos anuales
para que contribuyentes, que perciban
Rentas de Cuarta Categoría soliciten suspensión
de retenciones o pagos a cuenta.
Establecen disposiciones para la presentación
de declaraciones mediante el Programa
de Declaración Telemática de Remuneraciones.
Establecen disposiciones y aprueban formularios
para la declaración y pago del
Impuesto a la Renta correspondiente al
ejercicio gravable 1999.
Establecen disposiciones para la presentación
del balance acumulado a que se
refiere el Reglamento de la Ley del Impuesto
a la Renta.
Precisan alcances de facultad otorgada a
contribuyentes para llevar sistema de
Costos Estándar, prevista en el Art. 35º
del Reglamento de la Ley del Impuesto a
la Renta.
Aprueban normas sobre Declaración Jurada
anual de los contratos de colaboración
empresarial y procedimiento para
que asociaciones en paticipación soliciten
baja del RUC.
Establecen disposiciones sobre declaración
y pago de diversas obligaciones tributarias,
mediante programas de declaración
telemática.
Establecen procedimiento para determinar
tasa de depreciación aplicable a las aves
reproductoras conforme a lo dispuesto en
la Ley del Impuesto a la Renta.
Establecen cronograma para cumplimiento
de obligaciones tributarias correspondiente
a los períodos de julio a diciembre
del año 2000.
Precisan en qué caso gastos de agasajo a
trabajadores efectuados por empresas
son deducibles de la determinación de
Renta Neta de Tercera Categoría.
Modificaciones al TUO de la Ley del Impuesto
a la Renta
D. S. Nº 196-99-EF
R. de S. Nº 004-2000/SUNAT
R. M. Nº 003-2000-EF/15
R. de S. Nº 018-2000/SUNAT
R. de S. Nº 019-2000/SUNAT
R. de S. Nº 027-2000/SUNAT
Directiva Nº 002-2000-SUNAT
R. de S. Nº 042-2000/SUNAT
R. de S. Nº 044-2000/SUNAT
D. S. Nº 037-2000-EF
R. de S. Nº 072-2000/SUNAT
Directiva Nº 009-2000/SUNAT
Ley Nº 27356
05.01.2000
09.01.2000
11.01.2000
30.01.2000
30.01.2000
26.02.2000
11.03.2000
21.03.2000
25.03.2000
20.04.2000
29.06.2000
25.07.2000
18.10.00
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ENERO 2001