2 (Cuarta Sección) DIARIO OFICIAL Lunes 7 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 2009III. El resultado que se obtenga conforme a <strong>la</strong> fracción anterior será <strong>el</strong> valor <strong>de</strong>l bien a <strong>la</strong> fecha a <strong>la</strong> que e<strong>la</strong>valúo sea referido. El valuador podrá efectuar ajustes a este valor cuando existan razones que así lojustifiquen, <strong>la</strong>s cuales <strong>de</strong>berán seña<strong>la</strong>rse expresamente en <strong>el</strong> avalúo. Una vez presentado dicho avalúo nopodrán efectuarse estos ajustes.Artículo 4.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 6, quinto párrafo <strong>de</strong>l Código, <strong>la</strong>s retenciones no <strong>de</strong>berán llevarsea cabo sobre <strong>la</strong>s cantida<strong>de</strong>s que se tras<strong>la</strong><strong>de</strong>n al retenedor por concepto <strong>de</strong> contribuciones en forma expresa ypor se<strong>para</strong>do <strong>de</strong> <strong>la</strong> contraprestación principal, salvo que conforme a <strong>la</strong>s disposiciones fiscales aplicables,<strong>la</strong> retención <strong>de</strong>ba realizarse sobre <strong>el</strong> monto <strong>de</strong> <strong>la</strong> contribución tras<strong>la</strong>dada.Artículo 5.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 9, fracción I, inciso a) <strong>de</strong>l Código, se consi<strong>de</strong>ra que <strong>la</strong>s personasfísicas no han establecido su casa habitación en México, cuando habiten temporalmente inmueblescon fines turísticos.Artículo 6.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 9, fracción II <strong>de</strong>l Código, se consi<strong>de</strong>ra que una persona moral haestablecido en México <strong>la</strong> administración principal <strong>de</strong>l negocio o su se<strong>de</strong> <strong>de</strong> dirección efectiva, cuando enterritorio nacional esté <strong>el</strong> lugar en <strong>el</strong> que se encuentre <strong>la</strong> o <strong>la</strong>s personas que tomen o ejecuten <strong>la</strong>s <strong>de</strong>cisiones<strong>de</strong> control, dirección, operación o administración <strong>de</strong> <strong>la</strong> persona moral y <strong>de</strong> <strong>la</strong>s activida<strong>de</strong>s que <strong>el</strong><strong>la</strong> realiza.Artículo 7.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 12 <strong>de</strong>l Código, salvo seña<strong>la</strong>miento expreso establecido en dichoor<strong>de</strong>namiento, <strong>el</strong> cómputo <strong>de</strong> los p<strong>la</strong>zos comenzará a contarse a partir <strong>de</strong>l día siguiente a aquél en que surtaefectos <strong>la</strong> notificación <strong>de</strong>l acto o resolución administrativa.Artículo 8.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 17-H, fracción VII <strong>de</strong>l Código, se enten<strong>de</strong>rá por medio <strong>el</strong>ectrónicoen que se contienen los certificados que emita <strong>el</strong> Servicio <strong>de</strong> Administración Tributaria, cualquier dispositivo<strong>de</strong> almacenamiento <strong>el</strong>ectrónico, óptico o <strong>de</strong> cualquier otra tecnología, don<strong>de</strong> dicho órgano <strong>de</strong>sconcentradoconserve los certificados y su re<strong>la</strong>ción con <strong>la</strong>s c<strong>la</strong>ves privadas <strong>de</strong> los mismos.TÍTULO IIDe los Derechos y Obligaciones <strong>de</strong> los ContribuyentesCAPÍTULO IDe los Requisitos <strong>de</strong> <strong>la</strong>s Promociones y <strong>la</strong> Representación ante <strong>la</strong>s Autorida<strong>de</strong>s <strong>Fiscal</strong>esArtículo 9.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 18-A, fracción II <strong>de</strong>l Código, los resi<strong>de</strong>ntes en <strong>el</strong> extranjero que <strong>de</strong>conformidad con <strong>la</strong> legis<strong>la</strong>ción <strong>de</strong>l país en <strong>el</strong> que sean resi<strong>de</strong>ntes <strong>para</strong> efectos fiscales no estén obligados acontar con un número <strong>de</strong> i<strong>de</strong>ntificación fiscal, no lo seña<strong>la</strong>rán en <strong>la</strong>s promociones que presenten ante <strong>la</strong>sautorida<strong>de</strong>s fiscales.Artículo 10.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 19, primer y quinto párrafos <strong>de</strong>l Código, <strong>la</strong> representación <strong>de</strong> <strong>la</strong>spersonas morales se tendrá por acreditada cuando <strong>la</strong> persona que promueva en su nombre tenga conferidoun po<strong>de</strong>r general <strong>para</strong> actos <strong>de</strong> administración o <strong>de</strong> administración y dominio o, en su caso, un po<strong>de</strong>r <strong>para</strong>pleitos y cobranzas con todas <strong>la</strong>s faculta<strong>de</strong>s generales y aqu<strong>el</strong><strong>la</strong>s que requieran cláusu<strong>la</strong> especial conforme a<strong>la</strong> Ley en <strong>el</strong> cual <strong>la</strong>s firmas se encuentren ratificadas ante notario o fedatario público o, en su caso, ante <strong>la</strong>sautorida<strong>de</strong>s fiscales, salvo que <strong>la</strong>s disposiciones legales en materia fiscal establezcan <strong>la</strong> presentación <strong>de</strong> unpo<strong>de</strong>r con características específicas <strong>para</strong> algún trámite en particu<strong>la</strong>r.CAPÍTULO IID<strong>el</strong> Pago, <strong>de</strong> <strong>la</strong> Devolución y <strong>de</strong> <strong>la</strong> Compensación <strong>de</strong> ContribucionesArtículo 11.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 20, séptimo párrafo <strong>de</strong>l Código, <strong>el</strong> pago mediante chequespersonales se podrá realizar cuando se emitan <strong>de</strong> <strong>la</strong> cuenta <strong>de</strong>l contribuyente y sean expedidos por él mismo<strong>para</strong> cubrir <strong>el</strong> entero <strong>de</strong> contribuciones y sus accesorios mediante <strong>de</strong>c<strong>la</strong>raciones periódicas, incluso tratándose<strong>de</strong> los pagos realizados por fedatarios públicos que conforme a <strong>la</strong>s disposiciones fiscales se encuentrenobligados a <strong>de</strong>terminar y enterar contribuciones a cargo <strong>de</strong> terceros, siempre que cump<strong>la</strong>n con los requisitos<strong>de</strong> este artículo y los que se establezcan en <strong>la</strong>s reg<strong>la</strong>s <strong>de</strong> carácter general que <strong>para</strong> tal efecto emita <strong>el</strong> Servicio<strong>de</strong> Administración Tributaria.El cheque mediante <strong>el</strong> cual se paguen <strong>la</strong>s contribuciones y sus accesorios <strong>de</strong>berá expedirse a favor <strong>de</strong> <strong>la</strong>Tesorería <strong>de</strong> <strong>la</strong> Fe<strong>de</strong>ración; tratándose <strong>de</strong> contribuciones que administren <strong>la</strong>s entida<strong>de</strong>s fe<strong>de</strong>rativas, a favor<strong>de</strong> su Tesorería u órgano equivalente y, en <strong>el</strong> caso <strong>de</strong> aportaciones <strong>de</strong> seguridad social recaudadas por unorganismo <strong>de</strong>scentralizado, a favor <strong>de</strong>l propio organismo.Los cheques a que se refiere este artículo no serán negociables y su importe <strong>de</strong>berá abonarseexclusivamente en <strong>la</strong> cuenta bancaria <strong>de</strong> <strong>la</strong> Tesorería <strong>de</strong> <strong>la</strong> Fe<strong>de</strong>ración, <strong>de</strong> <strong>la</strong> tesorería local u órganoequivalente o <strong>de</strong>l organismo <strong>de</strong>scentralizado correspondiente, según sea <strong>el</strong> caso.
Lunes 7 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 2009 DIARIO OFICIAL (Cuarta Sección) 3El pago <strong>de</strong> créditos fiscales podrá realizarse con cheques personales <strong>de</strong>l contribuyente que cump<strong>la</strong>n conlos requisitos <strong>de</strong> este artículo, por conducto <strong>de</strong> los notificadores ejecutores en <strong>el</strong> momento <strong>de</strong> realizarsecualquier diligencia <strong>de</strong>l procedimiento administrativo <strong>de</strong> ejecución. En <strong>el</strong> acta respectiva se harán constar losdatos <strong>de</strong> i<strong>de</strong>ntificación y valor <strong>de</strong>l cheque, así como <strong>el</strong> número <strong>de</strong>l recibo oficial que se expida.Artículo 12.- Para los efectos <strong>de</strong> los recargos a que se refiere <strong>el</strong> artículo 21 <strong>de</strong>l Código, se enten<strong>de</strong>rá que<strong>el</strong> pago <strong>de</strong> <strong>la</strong>s contribuciones o aprovechamientos se realizó oportunamente cuando <strong>el</strong> contribuyente realice <strong>el</strong>pago mediante compensación contra un saldo a favor o un pago <strong>de</strong> lo in<strong>de</strong>bido, hasta por <strong>el</strong> monto <strong>de</strong> losmismos, siempre que se hubiere presentado <strong>la</strong> <strong>de</strong>c<strong>la</strong>ración que contenga <strong>el</strong> saldo a favor o se haya realizado<strong>el</strong> pago <strong>de</strong> lo in<strong>de</strong>bido con anterioridad a <strong>la</strong> fecha en <strong>la</strong> que <strong>de</strong>bió pagarse <strong>la</strong> contribución o aprovechamiento<strong>de</strong> que se trate.Cuando <strong>la</strong> presentación <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>de</strong>c<strong>la</strong>ración que contenga <strong>el</strong> saldo a favor o <strong>la</strong> realización <strong>de</strong>l pago <strong>de</strong> loin<strong>de</strong>bido se hubieran llevado a cabo con posterioridad a <strong>la</strong> fecha en <strong>la</strong> que se causó <strong>la</strong> contribucióno aprovechamiento a pagar, los recargos se causarán por <strong>el</strong> periodo comprendido entre <strong>la</strong> fecha en <strong>la</strong> que<strong>de</strong>bió pagarse <strong>la</strong> contribución o aprovechamiento y <strong>la</strong> fecha en <strong>la</strong> que se originó <strong>el</strong> saldo a favor o <strong>el</strong> pago <strong>de</strong>lo in<strong>de</strong>bido a compensar.Artículo 13.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 21 <strong>de</strong>l Código, cuando <strong>el</strong> contribuyente <strong>de</strong>ba pagar recargos o<strong>la</strong>s autorida<strong>de</strong>s fiscales intereses, <strong>la</strong> tasa aplicable en un mismo periodo mensual o fracción <strong>de</strong> éste, serásiempre <strong>la</strong> que esté en vigor al primer día <strong>de</strong>l mes o fracción <strong>de</strong> que se trate, in<strong>de</strong>pendientemente <strong>de</strong> que<strong>de</strong>ntro <strong>de</strong> dicho periodo <strong>la</strong> tasa <strong>de</strong> recargos o <strong>de</strong> interés varíe.Artículo 14.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 22, sexto párrafo <strong>de</strong>l Código, los contribuyentes que dictaminensus estados financieros <strong>para</strong> efectos fiscales y tengan saldos a favor <strong>de</strong>l impuesto al valor agregado,presentarán su solicitud <strong>de</strong> <strong>de</strong>volución acompañada <strong>de</strong> <strong>la</strong> <strong>de</strong>c<strong>la</strong>ratoria formu<strong>la</strong>da por <strong>el</strong> contador públicoregistrado, cuando dicho contador vaya a emitir <strong>para</strong> efectos fiscales, dictamen re<strong>la</strong>tivo a los estadosfinancieros <strong>de</strong>l contribuyente que comprenda <strong>el</strong> periodo al que corresponda <strong>el</strong> saldo a favor, siempre que en <strong>la</strong><strong>de</strong>c<strong>la</strong>ratoria <strong>el</strong> contador manifieste bajo protesta <strong>de</strong> <strong>de</strong>cir verdad haberse cerciorado <strong>de</strong> <strong>la</strong> razonabilidad <strong>de</strong> <strong>la</strong>soperaciones <strong>de</strong> <strong>la</strong>s que <strong>de</strong>riva <strong>el</strong> impuesto causado y <strong>el</strong> impuesto acreditable <strong>de</strong>c<strong>la</strong>rado por <strong>el</strong> contribuyente yque dicha <strong>de</strong>c<strong>la</strong>ratoria se formule en los términos establecidos por <strong>el</strong> artículo 52, fracción II <strong>de</strong>l Código y losartículos 83 y 84 <strong>de</strong> este Reg<strong>la</strong>mento.Para los efectos <strong>de</strong>l párrafo anterior, <strong>el</strong> Servicio <strong>de</strong> Administración Tributaria emitirá <strong>la</strong>s reg<strong>la</strong>s <strong>de</strong> caráctergeneral, en <strong>la</strong>s cuales se dará a conocer <strong>el</strong> mo<strong>de</strong>lo <strong>de</strong> <strong>de</strong>c<strong>la</strong>ratoria que los contribuyentes acompañarán a susolicitud <strong>de</strong> <strong>de</strong>volución <strong>de</strong> saldos a favor <strong>de</strong>l impuesto al valor agregado.Artículo 15.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 22-A <strong>de</strong>l Código, los intereses a pagar se computarán por cadames o fracción que transcurra.Artículo 16.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 23 <strong>de</strong>l Código, cuando <strong>el</strong> contribuyente no efectúe <strong>la</strong>compensación total <strong>de</strong> contribuciones podrá continuar compensando <strong>el</strong> remanente <strong>de</strong>l saldo a favor en pagosfuturos o solicitar su <strong>de</strong>volución, en términos <strong>de</strong> <strong>la</strong>s disposiciones aplicables.Artículo 17.- No se enten<strong>de</strong>rán comprendidas en <strong>el</strong> artículo 26, fracción XI <strong>de</strong>l Código, <strong>la</strong>s socieda<strong>de</strong>s queinscriban en <strong>el</strong> registro o libro <strong>de</strong> acciones o partes sociales a socios o accionistas personas físicas y moralesque no les proporcionen <strong>la</strong> documentación necesaria <strong>para</strong> efectuar <strong>la</strong> comprobación a que se refiere dichafracción, siempre que conserven copia <strong>de</strong> <strong>la</strong> constancia que emita <strong>el</strong> Servicio <strong>de</strong> Administración Tributaria apetición <strong>de</strong>l socio o accionista <strong>de</strong> que se trate, en <strong>la</strong> que se señale que se entregó a dicho órgano<strong>de</strong>sconcentrado <strong>la</strong> documentación que acredite que se cumplió con <strong>la</strong> obligación <strong>de</strong> retener y enterar <strong>el</strong>impuesto sobre <strong>la</strong> renta causado por <strong>el</strong> enajenante <strong>de</strong> <strong>la</strong>s acciones o <strong>de</strong> <strong>la</strong>s partes sociales o, en su caso, <strong>la</strong>copia <strong>de</strong>l dictamen fiscal respectivo.Artículo 18.- No se enten<strong>de</strong>rán comprendidas en <strong>el</strong> artículo 26, fracción XIV <strong>de</strong>l Código, <strong>la</strong>s personas aquienes los resi<strong>de</strong>ntes en <strong>el</strong> extranjero les presten servicios personales subordinados o in<strong>de</strong>pendientes quesean cubiertos por resi<strong>de</strong>ntes en <strong>el</strong> extranjero, siempre que presenten aviso en <strong>el</strong> que señalen <strong>el</strong> nombre ydomicilio <strong>de</strong>l resi<strong>de</strong>nte en <strong>el</strong> extranjero que les presta servicios y manifiesten bajo protesta <strong>de</strong> <strong>de</strong>cir verdadque <strong>de</strong>sconocen <strong>el</strong> monto <strong>de</strong> <strong>la</strong>s percepciones pagadas a dicho resi<strong>de</strong>nte en <strong>el</strong> extranjero y lo acompañen <strong>de</strong>una constancia firmada por dicho resi<strong>de</strong>nte en <strong>el</strong> extranjero en <strong>la</strong> que manifieste que conoce suresponsabilidad <strong>de</strong> realizar <strong>el</strong> pago <strong>de</strong>l impuesto que <strong>de</strong>rive <strong>de</strong> <strong>la</strong> percepción <strong>de</strong> dichos ingresos.El aviso a que se refiere <strong>el</strong> párrafo anterior se presentará ante <strong>la</strong> autoridad fiscal <strong>de</strong>ntro <strong>de</strong> los quince díassiguientes a aquél en <strong>el</strong> que <strong>el</strong> resi<strong>de</strong>nte en <strong>el</strong> extranjero comience a prestar sus servicios y <strong>de</strong>berá cumplircon los requisitos que establezca <strong>el</strong> Servicio <strong>de</strong> Administración Tributaria en <strong>la</strong>s reg<strong>la</strong>s <strong>de</strong> carácter generalque al efecto emita.