28 (Cuarta Sección) DIARIO OFICIAL Lunes 7 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 2009Tratándose <strong>de</strong> ingresos generados en participación con otras entida<strong>de</strong>s, se <strong>de</strong>berá indicar si se cuentacon <strong>la</strong> información <strong>de</strong> <strong>la</strong> entidad que generó ingresos por participación con otras entida<strong>de</strong>s y <strong>la</strong> actividad querealiza <strong>la</strong> entidad en <strong>la</strong> que participa.Tratándose <strong>de</strong> operaciones con fi<strong>de</strong>icomiso, se <strong>de</strong>berá seña<strong>la</strong>r si <strong>la</strong> información es <strong>para</strong> <strong>el</strong> caso <strong>de</strong> losingresos generados en fi<strong>de</strong>icomisos y simi<strong>la</strong>res, así como <strong>la</strong> <strong>de</strong>scripción <strong>de</strong>l objeto <strong>de</strong>l fi<strong>de</strong>icomiso y vigencia<strong>de</strong>l contrato correspondiente;XX. La conciliación entre <strong>el</strong> resultado contable y <strong>el</strong> <strong>de</strong>terminado <strong>para</strong> <strong>el</strong> impuesto empresarial a tasa única,reflejando <strong>la</strong>s cifras <strong>de</strong>l ejercicio que se dictamina y lo siguiente:a) Los efectos <strong>de</strong> <strong>la</strong> inf<strong>la</strong>ción, mostrando <strong>el</strong> resultado favorable o <strong>de</strong>sfavorable;b) El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> los ingresos gravables <strong>para</strong> los efectos <strong>de</strong>l impuesto empresarial a tasa única no contablesy <strong>la</strong>s <strong>de</strong>ducciones contables no afectas al impuesto empresarial a tasa única que se suman;c) El <strong>de</strong>talle <strong>de</strong> los ingresos contables no afectos o exentos en <strong>el</strong> impuesto empresarial a tasa única y <strong>la</strong>s<strong>de</strong>ducciones autorizadas <strong>para</strong> los efectos <strong>de</strong>l impuesto empresarial a tasa única no contables que se restan;d) La <strong>de</strong>terminación <strong>de</strong> <strong>la</strong> base <strong>de</strong>l impuesto o <strong>la</strong> base <strong>para</strong> <strong>el</strong> cálculo <strong>de</strong>l crédito fiscal <strong>de</strong>l ejercicio, ye) La <strong>de</strong>terminación <strong>de</strong>l margen <strong>de</strong> intermediación financiera aplicable <strong>para</strong> los integrantes <strong>de</strong>l sistemafinanciero, así como <strong>para</strong> <strong>la</strong>s personas cuya actividad exclusiva sea <strong>la</strong> intermediación financiera y <strong>de</strong> aqu<strong>el</strong><strong>la</strong>sque realicen operaciones <strong>de</strong> cobranza <strong>de</strong> cartera crediticia, respecto <strong>de</strong> los servicios por los que se pagueny cobren intereses;XXI. La conciliación entre los ingresos dictaminados según <strong>el</strong> estado <strong>de</strong> resultados, los acumu<strong>la</strong>bles <strong>para</strong>los efectos <strong>de</strong>l impuesto sobre <strong>la</strong> renta y los percibidos <strong>para</strong> los efectos <strong>de</strong>l impuesto empresarial a tasa única,en <strong>la</strong> cual se reflejarán los importes <strong>de</strong> <strong>la</strong>s partidas <strong>de</strong> <strong>la</strong> integración <strong>de</strong> los conceptos a que se refiere estafracción y <strong>la</strong>s cifras <strong>de</strong>l ejercicio que se dictamina;XXII. Las operaciones con partes re<strong>la</strong>cionadas, <strong>de</strong>biendo especificar <strong>la</strong>s transacciones <strong>de</strong> ingresos y<strong>de</strong>ducciones que tengan efectos en los impuestos sobre <strong>la</strong> renta y empresarial a tasa única, así como <strong>la</strong><strong>de</strong>nominación o razón social <strong>de</strong> <strong>la</strong>s partes re<strong>la</strong>cionadas, su número <strong>de</strong> i<strong>de</strong>ntificación fiscal o c<strong>la</strong>ve <strong>de</strong>l RegistroFe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong> Contribuyentes y su país <strong>de</strong> resi<strong>de</strong>ncia, así como lo siguiente:a) Tipo <strong>de</strong> operación y su monto <strong>de</strong> <strong>la</strong> operación en moneda nacional;b) Si <strong>la</strong> operación está pactada como con partes in<strong>de</strong>pendientes en operaciones com<strong>para</strong>bles;c) Ajuste fiscal <strong>para</strong> que <strong>la</strong> operación se consi<strong>de</strong>re pactada como con partes in<strong>de</strong>pendientes enoperaciones com<strong>para</strong>bles;d) Método <strong>de</strong> precios <strong>de</strong> transferencia aplicado, ye) <strong>Ejercicio</strong> en <strong>el</strong> que se registró como ingreso, costo, gasto o inversión;XXIII. La información <strong>de</strong>l contribuyente sobre sus operaciones con partes re<strong>la</strong>cionadas, que <strong>de</strong>berá incluirlos datos generales <strong>de</strong> cada operación, <strong>de</strong>biéndose especificar <strong>la</strong> c<strong>la</strong>ve <strong>de</strong>l Registro Fe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong>Contribuyentes <strong>de</strong> <strong>la</strong>s personas que, en su caso, e<strong>la</strong>boraron los documentos con los que se <strong>de</strong>muestra<strong>el</strong> cumplimiento <strong>de</strong> obligaciones fiscales en esta materia y los datos sobre acuerdos anticipados <strong>de</strong> precios <strong>de</strong>transferencia obtenidos o en proceso y <strong>de</strong> cualquier resolución obtenida por <strong>el</strong> contribuyente que involucretransacciones con partes re<strong>la</strong>cionadas, así como seña<strong>la</strong>r expresamente haber cumplido con <strong>la</strong>s obligacionesfiscales en materia <strong>de</strong> precios <strong>de</strong> transferencia <strong>para</strong> los efectos <strong>de</strong> los impuestos sobre <strong>la</strong> renta y empresaria<strong>la</strong> tasa única.Como parte <strong>de</strong> <strong>la</strong> información a que se refiere <strong>el</strong> párrafo anterior se <strong>de</strong>berá seña<strong>la</strong>r expresamente:a) Que se verificó que los importes correspondientes a <strong>la</strong>s operaciones con partes re<strong>la</strong>cionadas reportadosen los anexos <strong>de</strong>l dictamen fiscal, en <strong>la</strong>s <strong>de</strong>c<strong>la</strong>raciones informativas y en <strong>la</strong> documentación e<strong>la</strong>borada <strong>para</strong> darcumplimiento a <strong>la</strong>s obligaciones fiscales <strong>de</strong>l contribuyente en materia <strong>de</strong> precios <strong>de</strong> transferencia tanto <strong>para</strong>los efectos <strong>de</strong>l impuesto sobre <strong>la</strong> renta como <strong>de</strong>l impuesto empresarial a tasa única son coinci<strong>de</strong>ntes. En sucaso, se <strong>de</strong>berán explicar los motivos <strong>de</strong> <strong>la</strong>s diferencias en los citados importes, indicando si se utilizóinformación financiera segmentada <strong>para</strong> <strong>el</strong> cumplimiento <strong>de</strong> <strong>la</strong>s obligaciones fiscales antes referidas y, en sucaso, cómo se obtuvo dicha información y si <strong>la</strong> misma fue dictaminada;b) Si se realizaron operaciones con partes re<strong>la</strong>cionadas que dieron lugar a divi<strong>de</strong>ndos o gastos a prorrata,indicando sus montos, <strong>el</strong> análisis <strong>de</strong> <strong>la</strong>s disposiciones fiscales aplicables a esas operaciones en <strong>la</strong><strong>de</strong>terminación <strong>de</strong>l costo <strong>de</strong> ventas <strong>de</strong>ducibles, <strong>la</strong>s operaciones financieras <strong>de</strong>rivadas y <strong>la</strong> <strong>de</strong>ducibilidad <strong>de</strong>intereses, así como los importes correspondientes asociados con esas transacciones, y
Lunes 7 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 2009 DIARIO OFICIAL (Cuarta Sección) 29c) Tratándose <strong>de</strong> empresas maqui<strong>la</strong>doras o <strong>de</strong> contribuyentes que estén sujetos al régimen aduanero <strong>de</strong>recinto fiscalizado estratégico, por cuál disposición fiscal optaron <strong>para</strong> cumplir con sus obligaciones fiscales enmateria <strong>de</strong> precios <strong>de</strong> transferencia, incluyendo <strong>la</strong> aplicación <strong>de</strong> estímulos, créditos y exenciones <strong>de</strong>contribuciones, así como los datos necesarios <strong>para</strong> verificar su correcta aplicación que <strong>de</strong>termine <strong>el</strong> Servicio<strong>de</strong> Administración Tributaria mediante reg<strong>la</strong>s <strong>de</strong> carácter general;XXIV. Las inversiones realizadas y los terrenos, <strong>de</strong>biendo seña<strong>la</strong>r, por cada uno <strong>de</strong> <strong>el</strong>los, <strong>la</strong>sadquisiciones, bajas o enajenaciones y <strong>de</strong>ducciones realizadas durante <strong>el</strong> ejercicio <strong>para</strong> los efectos <strong>de</strong>limpuesto sobre <strong>la</strong> renta, así como los montos adquiridos <strong>de</strong>ducidos y <strong>la</strong>s enajenaciones gravadas <strong>para</strong> <strong>el</strong>impuesto empresarial a tasa única;XXV. Las operaciones <strong>de</strong> comercio exterior, <strong>de</strong>biendo indicar, por cada importación o exportación, losiguiente:a) Descripción <strong>de</strong> los bienes importados o exportados;b) Cantidad <strong>de</strong> pedimentos presentados y, en su caso, <strong>el</strong> programa o Decreto al que se sujetaron;c) País <strong>de</strong> proce<strong>de</strong>ncia, país <strong>de</strong> origen y país <strong>de</strong> <strong>de</strong>stino;d) Valor <strong>de</strong>c<strong>la</strong>rado en aduana;e) Impuesto al valor agregado pagado, yf) Nombre <strong>de</strong>l agente o apo<strong>de</strong>rado aduanal;XXVI. La integración <strong>de</strong> cifras reexpresadas conforme a <strong>la</strong>s normas <strong>de</strong> información financiera, <strong>la</strong> cualincluirá <strong>la</strong>s cifras históricas, en su caso, mencionando <strong>el</strong> efecto <strong>de</strong> los fi<strong>de</strong>icomisos respecto <strong>de</strong> <strong>la</strong>s unida<strong>de</strong>s<strong>de</strong> inversión, <strong>el</strong> ajuste por actualización y <strong>la</strong>s cifras actualizadas según los estados financieros <strong>de</strong> <strong>la</strong>s cuentasque los integran, <strong>de</strong> conformidad con lo siguiente:a) El estado <strong>de</strong> posición financiera o <strong>el</strong> ba<strong>la</strong>nce general, correspondientes a los rubros sujetos areconocimiento <strong>de</strong> los efectos <strong>de</strong> <strong>la</strong> inf<strong>la</strong>ción, conforme a lo establecido en <strong>la</strong>s normas <strong>de</strong> informaciónfinanciera o en <strong>la</strong>s regu<strong>la</strong>ciones financieras que emita <strong>la</strong> Comisión Nacional Bancaria y <strong>de</strong> Valores o <strong>la</strong>Comisión Nacional <strong>de</strong> Seguros y Fianzas, yb) El estado <strong>de</strong> resultados correspondiente a los rubros que lo integran, conforme a lo establecido en <strong>la</strong>snormas <strong>de</strong> información financiera o en <strong>la</strong>s regu<strong>la</strong>ciones financieras que emitan <strong>la</strong> Comisión Nacional Bancariay <strong>de</strong> Valores o <strong>la</strong> Comisión Nacional <strong>de</strong> Seguros y Fianzas;XXVII. Las operaciones realizadas a través <strong>de</strong> fi<strong>de</strong>icomisos, en <strong>la</strong> cual por cada contrato y entidadfiduciaria, se proporcionará lo siguiente:a) Nombre <strong>de</strong>l fi<strong>de</strong>icomiso, número <strong>de</strong> contrato y <strong>de</strong>nominación social <strong>de</strong> <strong>la</strong> entidad fiduciaria;b) C<strong>la</strong>ve <strong>de</strong>l Registro Fe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong> Contribuyentes;c) Porcentaje <strong>de</strong> participación conforme al contrato;d) Datos correspondientes a <strong>la</strong>s operaciones totales efectuadas por <strong>el</strong> fi<strong>de</strong>icomiso que tienen efectos <strong>para</strong><strong>el</strong> impuesto sobre <strong>la</strong> renta, mismos que contendrán <strong>la</strong> utilidad o pérdida fiscal <strong>de</strong>l ejercicio y los pagosprovisionales efectuados, ye) Datos correspondientes a <strong>la</strong>s operaciones totales efectuadas por <strong>el</strong> fi<strong>de</strong>icomiso que tienen efectos <strong>para</strong><strong>el</strong> impuesto empresarial a tasa única, mismos que contendrán los ingresos gravados, los pagos provisionalesefectuados, y <strong>el</strong> crédito fiscal <strong>de</strong>terminado;XXVIII. La re<strong>la</strong>ción <strong>de</strong> pagos provisionales y pagos mensuales <strong>de</strong>finitivos, <strong>de</strong> cada uno <strong>de</strong> los meses <strong>de</strong>lejercicio respecto al impuesto sobre <strong>la</strong> renta, impuesto empresarial a tasa única, impuesto a los <strong>de</strong>pósitos enefectivo, impuesto al valor agregado e impuesto especial sobre producción y servicios, especificando <strong>la</strong>contribución a cargo o <strong>el</strong> saldo a favor <strong>de</strong>terminado por <strong>el</strong> contador público registrado que dictaminó losestados financieros <strong>de</strong>l contribuyente y <strong>la</strong> contribución a cargo o <strong>el</strong> saldo a favor <strong>de</strong>terminado por <strong>el</strong>contribuyente;XXIX. La <strong>de</strong>terminación <strong>de</strong> los pagos provisionales y <strong>de</strong> los pagos mensuales <strong>de</strong>finitivos respecto <strong>de</strong>limpuesto sobre <strong>la</strong> renta, impuesto empresarial a tasa única, impuesto al valor agregado e impuesto especialsobre producción y servicios, incluyendo <strong>la</strong> información referente a dicha <strong>de</strong>terminación en cada uno <strong>de</strong> losmeses <strong>de</strong>l ejercicio, según corresponda, así como <strong>el</strong> importe total <strong>de</strong>l ejercicio;