10 (Cuarta Sección) DIARIO OFICIAL Lunes 7 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 2009Artículo 32.- Para los efectos <strong>de</strong> este Capítulo, en <strong>el</strong> libro diario, <strong>el</strong> contribuyente <strong>de</strong>berá anotar en forma<strong>de</strong>scriptiva todas sus operaciones, actos o activida<strong>de</strong>s siguiendo <strong>el</strong> or<strong>de</strong>n cronológico en que éstos seefectúen, indicando <strong>el</strong> movimiento <strong>de</strong> cargo o abono que a cada una corresponda.En <strong>el</strong> libro mayor <strong>de</strong>berán anotarse los nombres <strong>de</strong> <strong>la</strong>s cuentas <strong>de</strong> <strong>la</strong> contabilidad, su saldo al final <strong>de</strong>lperiodo <strong>de</strong> registro inmediato anterior, <strong>el</strong> total <strong>de</strong>l movimiento <strong>de</strong> cargo o abono a cada cuenta en <strong>el</strong> periodo ysu saldo final.Podrán llevarse libros diario y mayor por establecimientos o <strong>de</strong>pen<strong>de</strong>ncias, por tipos <strong>de</strong> actividad o porcualquier otra c<strong>la</strong>sificación, pero en todos los casos <strong>de</strong>berán existir los libros diario y mayor general en los quese concentren todas <strong>la</strong>s operaciones <strong>de</strong>l contribuyente.Artículo 33.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 28, fracción I <strong>de</strong>l Código, los contribuyentes que efectúenenajenaciones a p<strong>la</strong>zo, con pago diferido o en parcialida<strong>de</strong>s, o c<strong>el</strong>ebren contratos <strong>de</strong> arrendamiento financieroy opten por diferir <strong>la</strong> causación <strong>de</strong> contribuciones conforme a <strong>la</strong>s disposiciones fiscales respectivas, <strong>de</strong>beránllevar en su contabilidad registros que permitan i<strong>de</strong>ntificar <strong>la</strong> parte correspondiente <strong>de</strong> <strong>la</strong>s operaciones en cadaejercicio fiscal, inclusive mediante cuentas <strong>de</strong> or<strong>de</strong>n.Artículo 34.- Para los efectos <strong>de</strong> los artículos 28, fracción I y 30-A, primer párrafo <strong>de</strong>l Código, cuando <strong>el</strong>contribuyente adopte <strong>el</strong> sistema <strong>de</strong> registro <strong>el</strong>ectrónico, <strong>de</strong>berá conservar y almacenar como parte integrante<strong>de</strong> su contabilidad toda <strong>la</strong> documentación re<strong>la</strong>tiva al diseño <strong>de</strong>l sistema y los diagramas <strong>de</strong>l mismo, poniendoa disposición <strong>de</strong> <strong>la</strong>s autorida<strong>de</strong>s fiscales <strong>el</strong> equipo y sus operadores <strong>para</strong> que <strong>la</strong>s auxilien cuando éstasejerzan sus faculta<strong>de</strong>s <strong>de</strong> comprobación y, en su caso, <strong>de</strong>berá cumplir con <strong>la</strong>s normas oficiales mexicanascorrespondientes vincu<strong>la</strong>das con <strong>la</strong> generación y conservación <strong>de</strong> documentos <strong>el</strong>ectrónicos.Artículo 35.- Cuando se haga referencia a contabilidad simplificada, se enten<strong>de</strong>rá que ésta compren<strong>de</strong> unlibro foliado <strong>de</strong> ingresos, <strong>de</strong> egresos y <strong>de</strong> registro <strong>de</strong> inversiones y <strong>de</strong>ducciones, que adicionalmente permitai<strong>de</strong>ntificar <strong>la</strong>s operaciones bancarias y financieras <strong>de</strong> los contribuyentes. Dicho libro <strong>de</strong>berá satisfacer comomínimo los requisitos previstos en <strong>el</strong> artículo 29, fracciones I y II <strong>de</strong> este Reg<strong>la</strong>mento.Artículo 36.- Para los efectos <strong>de</strong> este Capítulo, cuando los libros o <strong>de</strong>más registros <strong>de</strong> contabilidad <strong>de</strong>lcontribuyente se inutilicen parcialmente, los mismos <strong>de</strong>berán conservarse hasta en tanto no se extingan <strong>la</strong>sfaculta<strong>de</strong>s <strong>de</strong> comprobación <strong>de</strong> <strong>la</strong>s autorida<strong>de</strong>s fiscales respecto <strong>de</strong> <strong>la</strong>s operaciones, actos o activida<strong>de</strong>sconsignados en dichos libros o registros y <strong>de</strong>berán reponerse los asientos ilegibles <strong>de</strong>l último ejerciciopudiendo realizarlos por concentración.Tratándose <strong>de</strong> <strong>de</strong>strucción o inutilización total, pérdida o robo <strong>de</strong> los libros, registros o colecciones <strong>de</strong>hojas foliadas <strong>de</strong> <strong>la</strong> contabilidad <strong>de</strong>l contribuyente, éste <strong>de</strong>berá asentar en los nuevos libros o en los registros<strong>de</strong> contabilidad <strong>de</strong> que se trate, los asientos re<strong>la</strong>tivos al ejercicio en <strong>el</strong> que sucedió <strong>la</strong> inutilización, <strong>de</strong>strucción,pérdida o robo, pudiéndose realizar por concentración.El asiento <strong>de</strong> los nuevos registros a que se refiere <strong>el</strong> párrafo anterior, no exime <strong>de</strong> <strong>la</strong>s responsabilida<strong>de</strong>sadministrativas o penales que <strong>de</strong>riven <strong>de</strong> los actos u omisiones re<strong>la</strong>cionados con <strong>la</strong> <strong>de</strong>strucción <strong>de</strong> <strong>la</strong>contabilidad.En <strong>la</strong>s situaciones a que se refieren los párrafos anteriores <strong>el</strong> contribuyente <strong>de</strong>berá conservar, en su caso,<strong>el</strong> documento público en <strong>el</strong> que consten los hechos ocurridos hasta en tanto no se extingan <strong>la</strong>s faculta<strong>de</strong>s <strong>de</strong>comprobación <strong>de</strong> <strong>la</strong>s autorida<strong>de</strong>s fiscales.Artículo 37.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 28, segundo párrafo <strong>de</strong>l Código, cuando <strong>la</strong>s autorida<strong>de</strong>s fiscalesmantengan en su po<strong>de</strong>r uno o más libros <strong>de</strong> contabilidad por un p<strong>la</strong>zo mayor <strong>de</strong> un mes, <strong>el</strong> contribuyente<strong>de</strong>berá asentar <strong>la</strong>s operaciones pendientes <strong>de</strong> registro y <strong>la</strong>s subsecuentes en <strong>el</strong> nuevo o nuevos libros quecorrespondan. Cuando <strong>la</strong> autoridad <strong>de</strong>vu<strong>el</strong>va los libros <strong>de</strong>spués <strong>de</strong> que los nuevos hayan sido utilizados, <strong>el</strong>contribuyente ya no hará asientos en los libros <strong>de</strong>vu<strong>el</strong>tos.Lo dispuesto en este artículo no es aplicable a los contribuyentes que utilicen los sistemas <strong>de</strong> registromecánico o <strong>el</strong>ectrónico, los cuales podrán continuar efectuando sus registros sin esperar a que transcurra <strong>el</strong>p<strong>la</strong>zo a que se refiere <strong>el</strong> primer párrafo <strong>de</strong> este artículo.Artículo 38.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 28, fracción III <strong>de</strong>l Código, <strong>el</strong> contribuyente que se encuentre ensuspensión <strong>de</strong> activida<strong>de</strong>s <strong>de</strong>berá conservar su contabilidad en <strong>el</strong> último domicilio que tenga manifestado en<strong>el</strong> Registro Fe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong> Contribuyentes y, si con posterioridad <strong>el</strong> contribuyente <strong>de</strong>socupa <strong>el</strong> domicilioconsignado ante <strong>el</strong> referido Registro, <strong>de</strong>berá presentar <strong>el</strong> aviso <strong>de</strong> cambio <strong>de</strong> domicilio fiscal, en <strong>el</strong> cual<strong>de</strong>berá conservar su contabilidad <strong>de</strong> conformidad con los p<strong>la</strong>zos que establece <strong>el</strong> artículo 30 <strong>de</strong>l Código.
Lunes 7 <strong>de</strong> diciembre <strong>de</strong> 2009 DIARIO OFICIAL (Cuarta Sección) 11CAPÍTULO VDe los Comprobantes <strong>Fiscal</strong>esArtículo 39.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 29, segundo párrafo <strong>de</strong>l Código, <strong>la</strong>s facturas, <strong>la</strong>s notas <strong>de</strong>crédito y <strong>de</strong> cargo, los recibos <strong>de</strong> honorarios, <strong>de</strong> arrendamiento, <strong>de</strong> donativos <strong>de</strong>ducibles <strong>para</strong> los efectos <strong>de</strong>limpuesto sobre <strong>la</strong> renta y en general cualquier comprobante que se expida por <strong>la</strong>s activida<strong>de</strong>s realizadas,<strong>de</strong>berán ser impresos por personas autorizadas por <strong>el</strong> Servicio <strong>de</strong> Administración Tributaria.A<strong>de</strong>más <strong>de</strong> los datos seña<strong>la</strong>dos en <strong>el</strong> artículo 29-A <strong>de</strong>l Código, los comprobantes a que se refiere <strong>el</strong>párrafo anterior <strong>de</strong>berán contener impreso lo siguiente:I. La cédu<strong>la</strong> <strong>de</strong> i<strong>de</strong>ntificación fiscal. Sobre <strong>la</strong> impresión <strong>de</strong> <strong>la</strong> cédu<strong>la</strong> no podrá efectuarse anotación algunaque impida su lectura;II. La leyenda: “La reproducción no autorizada <strong>de</strong> este comprobante constituye un <strong>de</strong>lito en los términos <strong>de</strong><strong>la</strong>s disposiciones fiscales”;III. La c<strong>la</strong>ve <strong>de</strong>l Registro Fe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong> Contribuyentes y <strong>el</strong> nombre <strong>de</strong>l impresor, así como <strong>la</strong> fecha<strong>de</strong> <strong>la</strong> autorización correspondiente, yIV. El número <strong>de</strong> aprobación asignado por <strong>el</strong> sistema informático autorizado por <strong>el</strong> Servicio <strong>de</strong>Administración Tributaria.El requisito a que se refiere <strong>el</strong> artículo 29-A, fracción VII <strong>de</strong>l Código, sólo será aplicablea los contribuyentes que hayan efectuado <strong>la</strong> importación <strong>de</strong> mercancías respecto <strong>de</strong> <strong>la</strong>s que realicen ventas<strong>de</strong> primera mano.Artículo 40.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 29, tercer párrafo <strong>de</strong>l Código, se consi<strong>de</strong>ra que quien utilicecomprobantes fiscales se cerciora <strong>de</strong> que los datos <strong>de</strong> <strong>la</strong> persona que expi<strong>de</strong> un comprobante fiscal soncorrectos cuando:I. El pago que ampare dicho comprobante se realice con:a) Cheque nominativo <strong>para</strong> abono en cuenta <strong>de</strong> <strong>la</strong> persona que extienda <strong>el</strong> comprobante;b) Transferencias <strong>el</strong>ectrónicas a <strong>la</strong> cuenta <strong>de</strong> <strong>la</strong> persona que extienda <strong>el</strong> comprobante, yc) Tarjeta <strong>de</strong> crédito, débito o servicios, o a través <strong>de</strong> los mone<strong>de</strong>ros <strong>el</strong>ectrónicos autorizados por <strong>el</strong>Servicio <strong>de</strong> Administración Tributaria, yII. El comprobante <strong>de</strong> que se trate haya sido impreso en un establecimiento autorizado por <strong>el</strong> Servicio<strong>de</strong> Administración Tributaria.Artículo 41.- Para los efectos <strong>de</strong>l artículo 29 <strong>de</strong>l Código, <strong>la</strong>s personas que enajenen bienes o prestenservicios al público en general, <strong>de</strong>berán expedir un comprobante simplificado cuando <strong>el</strong> importe <strong>de</strong> <strong>la</strong>operación sea mayor a <strong>la</strong> cantidad que se <strong>de</strong>termine mediante reg<strong>la</strong>s <strong>de</strong> carácter general que emita<strong>el</strong> Servicio <strong>de</strong> Administración Tributaria.Los comprobantes simplificados que expidan los contribuyentes que tributen en los términos <strong>de</strong>l Título IV,Capítulo II, Sección III <strong>de</strong> <strong>la</strong> Ley <strong>de</strong>l Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta únicamente <strong>de</strong>berán cumplir con los requisitosestablecidos en <strong>el</strong> artículo 139, fracción V <strong>de</strong> <strong>la</strong> citada Ley.Artículo 42.- Los contribuyentes que hayan optado por emitir comprobantes fiscales digitales podránseguir utilizando los comprobantes fiscales a que se refiere <strong>el</strong> artículo 29, primer y segundo párrafos <strong>de</strong>lCódigo, siempre que cump<strong>la</strong>n con los siguientes requisitos:I. Se trate <strong>de</strong> contribuyentes que dictaminen o hayan optado por dictaminar sus estados financieros <strong>para</strong>efectos fiscales en <strong>el</strong> ejercicio fiscal inmediato anterior, yII. En <strong>el</strong> reporte mensual a que se refiere <strong>el</strong> artículo 29, fracción III, inciso c) <strong>de</strong>l Código, se incluyan losdatos <strong>de</strong> los comprobantes fiscales impresos que <strong>de</strong>termine <strong>el</strong> Servicio <strong>de</strong> Administración Tributaria en <strong>la</strong>sreg<strong>la</strong>s <strong>de</strong> carácter general que al efecto emita.Artículo 43.- Para los efectos <strong>de</strong> los artículos 29 y 29-A <strong>de</strong>l Código, cuando <strong>la</strong> autoridad fiscal modifique <strong>la</strong>c<strong>la</strong>ve <strong>de</strong>l Registro Fe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong> Contribuyentes <strong>de</strong> alguna persona física que perciba ingresos <strong>de</strong> los seña<strong>la</strong>dosen <strong>el</strong> Título IV, Capítulo I <strong>de</strong> <strong>la</strong> Ley <strong>de</strong>l Impuesto sobre <strong>la</strong> Renta, los comprobantes que amparen <strong>la</strong>serogaciones que contengan <strong>la</strong> c<strong>la</strong>ve anterior y los que incluyan <strong>la</strong> c<strong>la</strong>ve nueva serán válidos <strong>para</strong> <strong>la</strong> <strong>de</strong>duccióno acreditamiento, siempre que <strong>el</strong> nombre y domicilio correspondan al mismo contribuyente, se cump<strong>la</strong> con los<strong>de</strong>más requisitos fiscales y <strong>la</strong> c<strong>la</strong>ve <strong>de</strong>l Registro Fe<strong>de</strong>ral <strong>de</strong> Contribuyentes anterior haya sido utilizada antes<strong>de</strong> <strong>la</strong> asignación <strong>de</strong> <strong>la</strong> nueva, situación que se <strong>de</strong>berá corroborar en <strong>la</strong> fecha <strong>de</strong> expedición<strong>de</strong>l comprobante fiscal.Los contribuyentes que se encuentren en <strong>el</strong> supuesto a que se refiere <strong>el</strong> párrafo anterior <strong>de</strong>berán informarpor escrito a su patrón y retenedores en general que les ha sido asignada una nueva c<strong>la</strong>ve.