¿PAGARON LO JUSTO?

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¿PAGARON LO JUSTO?: POLÍTICA FISCAL PERUANA EN TIEMPOS DEL BOOM MINERO Para este último año gana importancia la recaudación de “otros ingresos tributarios” (14,8% del total), cuyos componentes más importantes son el impuesto temporal a los activos netos (ITAN) 14 , el impuesto especial a la minería (IEM), las multas, entre otros. 5.1. EL IGV Y LAS DEVOLUCIONES MINERAS En el sector minero, al igual que en el resto de las actividades económicas del país, el IGV se aplica con una tasa de 18% 15 . A diferencia de lo que normalmente ocurre en la mayor parte de sectores económicos, este impuesto tiene una participación secundaria en la estructura tributaria de la minería: 16,4% en 2013. Ello se debe a que la mayor parte de la producción sectorial es exportada, con lo cual se interrumpe la cadena del débitocrédito del IGV: el sector genera crédito fiscal a su favor por las compras que efectúa, pero dado que no carga el IGV en sus exportaciones no se genera un débito fiscal 16 . En efecto, en el país –como en la mayor parte del mundo– se aplica el principio según el cual “los impuestos no se exportan”. En consecuencia, las exportaciones no están gravadas con el IGV y no generan débito fiscal. Así, el sector minero es uno de los que menos aporta a la recaudación de este impuesto, con una participación relativa promedio de 4% durante el presente siglo, muy por debajo del aporte de la manufactura (20,1%) u “otros servicios” (44,1%). ¿Y qué ocurre con los créditos fiscales que el sector minero acumula debido a la interrupción de la cadena del débito-crédito? Pasan a constituir lo que en la jerga tributaria se denomina “saldos a favor del exportador” (SFE). La legislación tributaria permite a las empresas que exportan utilizar los SFE contra el pago del IR y/o solicitar su devolución (CooperAcción 2007). En la práctica, se observa que cuando las empresas incrementan sus utilidades y –consecuentemente– aumenta el IR que deben pagar, aplican los SFE contra el pago de este impuesto, con lo cual disminuye el IR efectivamente pagado y 14 El ITAN o impuesto temporal a los activos netos es un impuesto al patrimonio, que grava a las empresas sobre el valor de sus activos netos y que puede utilizarse como crédito contra los pagos a cuenta y de regularización del impuesto a la renta. 15 La tasa de 18% incluye un 2% por concepto de impuesto de promoción municipal (IPM). 16 El débito-crédito fiscal resulta de aplicar la tasa de 18% del IGV sobre las ventas y compras que efectúan las empresas. 27
¿PAGARON LO JUSTO?: POLÍTICA FISCAL PERUANA EN TIEMPOS DEL BOOM MINERO el monto efectivamente devuelto. Cuando las utilidades disminuyen, baja el IR que las mineras deben pagar y estas optan por pedir que se les devuelva el SFE. Ello puede llevar a una paradójica situación: en épocas de bajos precios internacionales y menores ingresos de la minería, el Estado termina subsidiando al sector minero en términos netos, pues el monto devuelto al sector puede superar los impuestos mineros recaudados por la Sunat. Eso es precisamente lo que podemos observar en el gráfico 13. Durante los años que precedieron al incremento del precio de los metales (1998-2002), las devoluciones a la minería superaron el monto que la Sunat recaudó de este sector por concepto del IR que grava las utilidades y el IGV-cuenta propia. GRÁFICO 13 Sector Minero: recaudación y devoluciones 1998-2015 (Millones de S/.) 9.000 7.000 5.000 3.000 1.000 -1.000 1998 1999 2000 2001 2002 2003 2004 2005 2006 2007 2008 2009 2010 2011 2012 2013 2014 2015 RECAUDACIÓN NETA DEVOLUCIONES RECAUDACIÓN IR 3RA. CAT + IGV CTA. PROPIA Fuente: www.sunat.gob.pe. Elaboración: CooperAcción. 28 Las devoluciones disminuyeron durante la de bonanza minera, pero se incrementaron a partir de 2012, cuando se acentuó la baja del precio de los metales, con lo cual se redujeron las utilidades del sector. Durante 2015, se retomó la situación “normal” prebonanza: la Sunat le devuelve a la minería más de lo que esta paga por el IR que grava sus utilidades y el IGV-cuenta propia; es decir, la recaudación neta termina siendo negativa. Pero, dado que las proyecciones indican que los precios de los metales continuarán a bajos niveles, esta situación podría mantenerse durante los próximos años.
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