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NORMATIVAS
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Durante su permanencia en el exclave, las mercaderías estarán
exentas de todos los tributos y recargos aplicables a la importación,
así como del IVA a la circulación de bienes y a la prestación de
servicios dentro del recinto aduanero. Las empresas no residentes
que operen con mercaderías de origen extranjero estarán exoneradas
del Impuesto a la Renta cuando las mercaderías se encuentren
en tránsito y no tengan origen territorio aduanero nacional ni estén
destinadas al mismo y dichas mercaderías no están gravadas por el
Impuesto al Patrimonio.
Se debe tener presente que existe una restricción: no se pueden facturar
más del 5% de las ventas a empresas ubicadas en el territorio
no franco de Uruguay.
Resolución Nº 51/997
La Resolución Nº 51/997 establece un régimen de liquidación del
impuesto a la renta, cuando las operaciones de intermediación
realizada en el territorio nacional sean: “- Compra - venta de mercaderías
situadas en el exterior que no tengan por origen ni destino
el territorio nacional. -Intermediación en la prestación de servicios,
siempre que los mismos se presten y utilicen económicamente fuera
del referido territorio.”
La resolución establece que, a la diferencia entre el precio de venta
de las mercaderías o servicios y el costo de las mismas se aplica un
3% a efectos de determinar la renta ficta que habrá de gravarse y
sobre este resultado se aplicará la alícuota del Impuesto a la Renta
del 25%; existiendo un monto mínimo mensual a abonar según lo
establecido en el Articulo 93 del título 4.
La distribución de dividendos se establece en un gravamen del 7%
hasta la concurrencia con el monto de la renta neta fiscal gravada
por IRAE, y en la proporción que corresponda a cada socio o accionista.
Servicios prestados en el exterior
Según el Artículo 7 Título 4 del IRAE: “Se considerarán de fuente
uruguaya las rentas provenientes de actividades desarrolladas, bienes
situados o derechos utilizados económicamente en la República,
con independencia de la nacionalidad, domicilio o residencia de
quienes intervengan en las operaciones y del lugar de celebración
de los negocios jurídicos.”
Por lo que los servicios prestados en el exterior no tributan Impuesto
a la Renta de las actividades económicas ya que no se encuentran
comprendidos en el hecho generador del Impuesto. Por lo que
Uruguay maneja un concepto de renta territorial.
Residencia uruguaya
En Uruguay tenemos dos tipos de residencia, la legal y la fiscal
según las condiciones que deban cumplirse para constituir una u
otra.
Residencia Fiscal
Para ser residente fiscal deben cumplirse cualquiera de las dos
circunstancias siguientes:
a) Que permanezcan más de 183 días al año, en territorio uruguayo.
Para determinar dicho período se computarán las ausencias esporádicas
–las que no excedan los 30 días corridos.
b) Que radique en territorio nacional el núcleo principal o la base de
sus actividades o de sus intereses económicos o vitales (en este caso
no es necesario permanecer 183 días).
Es menester tener presente el caso reciente de un español que solicitó
el certificado de residencia fiscal a DGI para beneficiarse de un
Convenio para evitar la doble imposición entre su país de origen y
Uruguay, ésta se lo negó por lo que solicitó la anulación de dicha resolución
del organismo ante el TCA ; éste último, por unanimidad,
fallò a favor de la DGI básicamente en razón de que: “Analizados los
movimientos migratorios del compareciente en dicho periodo surge
que la permanencia en Uruguay es significativamente menor a sus
ausencias. En consecuencia lo esporádico resulta ser su permanencia
en Uruguay”.
Por lo que en nuestro país el concepto de residencia va ligado al
concepto de permanencia.
Residencia Fiscal por Tenencia de bienes Inmuebles y Otros
El Decreto 330 de Octubre de 2016, incorporó como opción para
obtener la residencia, que se considerará que una persona radica
la base de sus intereses económicos cuando cumpla una de las
siguientes hipótesis: (i) Tenga en territorio nacional una inversión
en bienes inmuebles por un valor superior a 15.000.000 UI (quince
millones de Unidades Indexadas – Aprox. U$D 1.750.000). (ii) Tenga
en territorio nacional una inversión directa o indirecta, en una
empresa por un valor superior a 45.000.000 UI (cuarenta y cinco
millones de Unidades Indexadas – Aprox. U$D 5.250.000.) que
comprenda actividades o proyectos que hayan sido declarados de
interés nacional, de acuerdo a lo establecido en la Ley N°16.906 y su
reglamentación.
Residencia Legal
El concepto de residencia legal se asocia con el lugar donde un
individuo vive, es decir, donde tiene su permanencia estable; por lo
que todo extranjero que se encuentre en el país en calidad de turista
podrá iniciar un trámite de residencia, -permanente o temporal- a
los efectos de formalizar su situación documental en Uruguay, siendo
necesario acreditar un domicilio uruguayo permanente.
En una primera etapa, se obtiene la residencia temporal, y una vez
obtenida la misma se podrá gestionar un cambio de categoría y
obtener la residencia permanente, para lo cual la persona deberá
probar que obtiene ingresos mensuales en el país suficientes para
su manutención.
Nueva Ley facilita la obtención de la
Residencia permanente en Uruguay
Mediante la Ley Nº 19.254 “se facilita a cónyuges, concubinos,
padres, hermanos y nietos de Uruguayos” así como a los “nacionales
de los países del MERCOSUR y estados asociados” (Argentina,
Brasil, Paraguay, Venezuela, Bolivia, Chile, Colombia, Ecuador,
Perú, Guyana y Surinam), a obtener la residencia permanente en la
República.
Se trata de un proceso simple y ágil por el que cualquier ciudadano
de un país miembro o asociado al Mercosur puede obtener su
Residencia Legal permanente, sin tener que demostrar ingresos en
Uruguay, diferencia importante respecto a la normativa anterior.
Reflexión:
En atención a los acontecimientos regionales, la falta de certidumbre
generada en la región respecto de los mercados, el cepo cambiario
existente en Argentina, sumado a la reforma tributaria donde
se han afectado los hechos generadores del impuesto las ganancias
de dicho país, han llevado a muchos argentinos a ver en nuestro
país no solo un destino para el desarrollo de sus negocios, viendo
la simetría de las estructuras jurídicas societarias, y el régimen
de promoción de inversiones, sino como un lugar para radicar su
centro de vida.
“Donde hay una empresa de éxito,
alguien tomó alguna vez una decisión valiente.”
(Peter Drucker)