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fiscalité<br />
La page conseils<br />
Du 19 <strong>au</strong> 26 janvier 2011 - N 0 547 - www.leregional.ch<br />
Du 10 <strong>au</strong> 17 novembre 2010 - N 0 539 - www.leregional.ch<br />
3e pilier A et AVS Cette rubrique apporte des éclairages et des conseils de professionnels.<br />
Aujourd’hui, la durée d’un contrat 3e pilier et l’obligation de payer l’AVS<br />
même pour un petit boulot. <strong>Des</strong> experts de Drys Fiduciaire SA, L<strong>au</strong>sanne répondent<br />
à vos questions.<br />
« »<br />
J’ai conclu un contrat de prévoyance individuelle liée<br />
(3ème pilier A) <strong>au</strong>près d’une banque il y a 2 ans.<br />
J’ai <strong>au</strong>jourd’hui 64 ans. Je continue à travailler. puis-je<br />
quand même encaisser le capital accumulé à ce jour ?<br />
On connaît effectivement en matière de prévoyance<br />
professionnelle le concept de l’évasion fiscale.<br />
Celui-ci prévoit par exemple qu’on peut se trouver<br />
devant un vrai problème fiscal si l’on a procédé à un<br />
rachat <strong>au</strong>près de la Caisse de retraite et un retrait par<br />
la suite dans un délai inférieur à 3 ans. Le fisc considère<br />
souvent que, dans un tel cas, le but recherché<br />
est trop éloigné de celui de la prévoyance et n’avait<br />
que trop une perspective d’économie d’impôts. Le<br />
bénéfice fiscal du rachat peut dès lors être refusé.<br />
Et comme on est souvent en présence de montants<br />
importants, les conséquences peuvent être lourdes<br />
financièrement.<br />
En matière de 3 ème pilier A, il en va quelque peu <strong>au</strong>trement.<br />
De manière générale, un 3 ème pilier A peut être<br />
prélevé en cas de départ de Suisse, pour l’amortissement<br />
d’une dette hypothécaire grevant son propre<br />
logement ou pour l’acquisition de celui-ci, lors de la<br />
AVS et salaire de minime importance<br />
Toute personne exerçant une activité lucrative dès<br />
l’année de ses 18 ans doit payer l’AVS. Ainsi, si<br />
celle-ci travaille, l’employeur a l’obligation de l’annoncer<br />
<strong>au</strong>près d’une caisse AVS. En règle générale,<br />
pour un étudiant ou une femme de ménage par exemple,<br />
ce sera la caisse cantonale de compensation qui<br />
affiliera cet employeur. Il n’est de prime abord pas<br />
déterminant de connaître le statut principal de la<br />
personne salariée (étudiant par exemple). Seul le fait<br />
qu’un salaire soit versé compte. Toutefois, un traitement<br />
particulier peut être accordé <strong>au</strong>x salaires dits<br />
de minime importance. En 2010, celui-ci s’élève à<br />
CHF 2’200 par année. Il sera porté à CHF 2’300 dès<br />
le 1er janvier 2011.<br />
Une pratique antérieure voulait que tout salaire soit<br />
soumis à l’AVS, s<strong>au</strong>f si l’employé, dont la rémunération<br />
n’excédait pas la limite précitée, était d’accord d’y<br />
prise d’une activité indépendante ou, pour l’affaire qui<br />
nous occupe, durant les 5 années qui précèdent l’âge<br />
ordinaire de la retraite AVS. Il est bien évidemment<br />
échu <strong>au</strong> plus tard lorsqu’on atteint cet âge.<br />
Ainsi, notre lecteur se trouve tout à fait en position<br />
de pouvoir encaisser son capital provenant du 3ème<br />
pilier A avec pour conséquence une ponction fiscale,<br />
certes, mais allégée. Rien dans la législation ne prévoit<br />
qu’un tel contrat doit avoir une certaine durée.<br />
Le versement ne peut par conséquent lui être refusé.<br />
Néanmoins, on ne peut exclure, qu’en cas de<br />
répétition de constitutions et de remboursements de<br />
capit<strong>au</strong>x 3A, le fisc commence à y voir un processus<br />
d’évasion fiscale et n’accepte plus les déductions des<br />
contributions y relatives.<br />
Bernard Jahrmann<br />
Expert-comptable diplômé<br />
« »<br />
J’ai engagé un étudiant pour me donner des cours privés<br />
d’anglais. Comme il s’agit d’un revenu accessoire pour cette<br />
personne et que le salaire est très modique, dois-je tout de<br />
même la déclarer ?<br />
renoncer. Actuellement, on se trouve dans la situation<br />
contraire. Par principe, on renoncera <strong>au</strong> prélèvement<br />
de l’AVS, s<strong>au</strong>f si l’employé le demande. Cette manière<br />
de procéder présente l’avantage de simplifier<br />
les procédures pour les petits trav<strong>au</strong>x. Cependant,<br />
un étudiant devant payer un minimum de cotisation<br />
AVS par année, il sera certainement intéressé à ce<br />
que l’employeur participe par le biais de la cotisation<br />
patronale.<br />
A noter que cette exemption n’est pas applicable<br />
<strong>au</strong>x étudiants étrangers n’ayant pas de domicile en<br />
Suisse, dès lors que ceux-ci ne sont pas non plus<br />
tenus à payer la cotisation minimale annuelle mentionnée<br />
ci-avant. Par ailleurs, les femmes de ménage<br />
ne peuvent pas en bénéficier non plus.<br />
Bernard Jahrmann<br />
Expert-comptable diplômé