INGATLANOKHOZ KAPCSOLÓDÓ FORDÍTOTT ÁFA
INGATLANOKHOZ KAPCSOLÓDÓ FORDÍTOTT ÁFA
INGATLANOKHOZ KAPCSOLÓDÓ FORDÍTOTT ÁFA
Create successful ePaper yourself
Turn your PDF publications into a flip-book with our unique Google optimized e-Paper software.
17<br />
EVA-s vállalkozó<br />
számlázása<br />
Főszabály<br />
(belföldi<br />
teljesítés)<br />
A teljesítés helye<br />
külföld<br />
Fordított adózás<br />
esetén<br />
<strong>ÁFA</strong> törvény szerinti<br />
áfa-t áthárít, de áfa<br />
fizetési<br />
kötelezettsége nincs<br />
Nem hárít át<br />
áfa-t<br />
ha vevő<br />
megfizeti az<br />
áfa-t, de levonási<br />
joga nincs<br />
ha eladó nem<br />
hárít át áfa-t<br />
8. A fordított adózásra vonatkozó szerződés<br />
A fordított adózással érintett ügyletre vonatkozó szerződés szövegében célszerű kitérni az<br />
alábbi kérdésekre:<br />
– a szerződés tárgyát képező tevékenység eredménye az ingatlan-nyilvántartásba bejegyzendő<br />
tényt keletkeztet,<br />
– a szerződés tárgyát képező tevékenység építési hatósági engedély-köteles,<br />
– a szerződő felek megfelelnek az Áfa törvény szerinti személyi feltételeknek,<br />
– számlázásra vonatkozó előírások,<br />
– teljesítés időpontjának meghatározása.<br />
9. Jogkövetkezmények<br />
Ha a szerződő felek között létrejött ügyletre a fordított adózás szabályait kellene alkalmazni,<br />
de a felek kölcsönösen az általános szabályok szerint járnak el, vagyis az eladó felszámítja az<br />
áfa-t (egyenes adózás), abban az esetben egy későbbi adóellenőrzés során az alábbi<br />
következményekre számíthatnak:<br />
• az eladó számlájában felszámított adó összegére a vevő levonási jogát nem<br />
gyakorolhatja, mert a számla nem felel meg az Áfa törvény követelményeinek,<br />
• mivel a vevő fizetendő adót nem vallott, ezért az eladó számlájában feltüntetett áfa<br />
összeg adóhiánynak minősül, ezért adóbírság és késedelmi pótlék is kiszabható<br />
terhére,<br />
• az eladónál adótöbblet keletkezik.<br />
A hiba kijavítása: az eladó olyan módosító (helyesbítő) számlát állít ki, amely már csak a<br />
nettó összeget tartalmazza, és mind a két fél önellenőrzést végez.