online pdf - Reaal

Kapitaalverzekeringen afgesloten vóór 1 januari 2001 4. Lijfrente
20
Bestaat de verzekering op 31 december 2000?
• pré-BHW verzekering overgangsregime van
toepassing of
• duur verzekering en premiebetaling
minimaal 15 jaar en premie binnen 10:1
• vanaf aanvang premie betaald binnen 10:1
Verzocht om aanwijzing als
kapitaalverzekering eigen woning (KEW)?
Indien de uitkering hoger is dan de vrijstelling
moet over het rentebestanddeel afgerekend
worden. Belastbaar rentebestanddeel:
((uitkering-vrijstelling)/uitkering) x (uitkeringbetaalde
premies)
Zie ook:
‘Overgangsrecht kapitaalverzekering eigen
woning/ spaarrekening eigen woning of beleggingsrekening
eigen woning (KEW/SEW/BEW)’
ja
ja
ja
nee
nee
Regime Wet IB 2001 van toepassing.
Eventueel overgangsrecht KEW, SEW,
BEW (zie hiervoor).
Het rentebestanddeel (uitkering minus
premies) is volledig belast op expiratiedatum
in box 1.
Tijdens de looptijd belast in box 3
• Verzekering bestond op 14 september
1999 en is op of na die datum niet
verhoogd of verlengd. Voor zover de
waarde meer bedraagt dan f 123.428
wordt deze waarde jaarlijks belast*.
• Verzekering is na 14 september 1999
tot stand gekomen en/of verhoogd of
verlengd. Volledige waarde jaarlijks
belast.
Op expiratiedatum belast in box 1
Rentebestanddeel is belast in box 1,
onder voorwaarden recht op
uitkeringsvrijstelling:
- pré BHW: ongelimiteerd
- BHW: f 123.428
* Bij een voortzetting - conversiestorting - is het van belang dat het verzekerd kapitaal niet wordt verhoogd en de duur niet wordt
verlengd. Bij de omzetting van een verzekering met een vast verzekerd kapitaal op einddatum in een beleggingsverzekering
houdt de eerste eis in dat de in totaal overeengekomen en betaalde premies op jaarbasis - dus de premiedelen voor uitkering
bij in leven zijn en bij overlijden tezamen - ná omzetting niet worden verhoogd. In uitzonderlijke situaties, zoals het wijzigen
van het verzekerd lijf of het overeenkomen van een ongebruikelijk overlijdensrisicodekking, moet een prognoseberekening
worden gemaakt.
nee
➔
Menu Zoeken
Sluiten
extra bij volledige schermweergave
Uitgaven voor inkomensvoorziening
Jaarruimte
Als de belastingplichtige de inleg voor een lijfrente in aftrek wil brengen zal hij veelal gebruik moeten maken
van de jaarruimte. Deze jaarruimte kan voor de laatste keer worden gebruikt in het jaar waarin de belastingplichtige
de AOW-gerechtigde leeftijd bereikt. Voor buitenlandse belastingplichtigen bestaat geen recht op
aftrek van de inleg, tenzij zij hebben gekozen voor de behandeling als binnenlands belastingplichtigen.
De jaarruimte kan met behulp van de volgende formule worden bepaald:
Jaarruimte = (17% x PG) -/- 7,5 * A -/- F -/- BS
Waarbij:
PG = premiegrondslag is de inkomensgrondslag
verminderd met een franchise van f 11.829.
De inkomensgrondslag is de som van de in
het voorafgaande kalenderjaar genoten winst
uit onderneming, belastbare loon, belastbare
resultaat uit overige werkzaamheden en belastbare
periodieke uitkeringen en verstrekkingen.
De premiegrondslag bedraagt maximaal
f 162.457. De inkomensgrondslag bedraagt
dus maximaal f 174.286.
A = het bedrag van de aangroei van het pensioen
in het voorafgaande jaar door toename van de
diensttijd (zogenaamde factor A).
F = de toename van de oudedagsreserve in het
voorafgaande kalenderjaar.
BS = het bedrag aan spaarloon dat in het voorafgaande
jaar wordt gedeblokkeerd voor
vrijwillige premiebetaling voor een individuele
module van een pensioenregeling.
De jaarruimte bedraagt maximaal f 27.618.
Lijfrentefranchise
De franchise is dat gedeelte
van het inkomen waarover
geen lijfrente kan worden
opgebouwd omdat de
AOW-uitkering hierin later
voorziet. Deze franchise is
door de wetgever gesteld
op f 11.829. Het bedrag
van de lijfrentefranchise is
niet gelijk aan het minimale
franchisebedrag dat bij een
pensioenregeling moet
worden gebruikt.
21