kOpjE - De Nederlandse Club aan de Côte d'Azur

48
TOEGEVOEGDE WAARDE
Mr. Albert Mulder
FRANkRIjk INTRODUCEERT NIEUWE FISCALE
NOODMAATREGELEN OM HAAR AAA+ STATUS TE BEHOUDEN
In mijn vorige artikel schreef ik over de gewijzigde vermogensbelasting
en een fiscale revolutie tegen niet-inwoners. Helaas is het ergste
leed nu nog niet geleden. In de tussentijd is de economische situatie
van Frankrijk verder verslechterd en de regering moet er alles
aan doen om de mooie AAA+ status te behouden. Op dit moment
garandeert de AAA+ status Frankrijk, net als Duitsland, nog zeer lage
rente over hun staatsobligaties. Een wijziging van haar status betekent
meteen hogere rente en dus duurder lenen. Dat kan Frankrijk
op dit moment absoluut niet gebruiken en vandaar dat er verder
wordt ingegrepen in het fiscale systeem. De “Premier ministre”,
François Fillon, kondigde op 24 augustus jl. dan ook harde maatregelen
aan om de schulden van Frankrijk te verminderen. De Loi de
Finances 2012, gepland voor eind oktober, zal mede daarom een
aantal belangrijke fiscale veranderingen met zich meebrengen. Alvorens
u de details te geven, schenk ik eerst toch nog even aandacht
aan de in mijn vorige artikel besproken maatregelen die het uiteindelijk
hebben gehaald en nu van toepassing zijn geworden op uw
persoonlijke situatie. Op die manier blijft u in ieder geval goed op de
hoogte van gerealiseerde en toekomstige plannen!
De nieuwe Franse vermogensbelasting
Bij wet is nu aangenomen dat met ingang van 1 januari 2011 (terugwerkende
kracht!) de bestaande voetvrijstelling van € 800 000,- wordt
afgeschaft en een drempelvrijstelling van € 1.300.000,- ingevoerd.
Indien uw nettovermogen minder is dan € 1.300.000.- op 1
januari 2011 betaalt u geen ISF meer. Tot € 3.000.000.- is het tarief
0,25 % en boven € 3.000.000.- geldt een tarief van 0,5 %. Om
de gemiste belastinginkomsten te compenseren wordt de bouclier
fiscal volledig afgeschaft. Het is aardig om te zien dat een aantal zeer
rijke Franse belastingbetalers (Liliane Bettencourt, Maurice Levy, Jean
Cyril Spinetta, Pierre Bergé…) die van de bouclier fiscal profiteerden,
te kennen hebben gegeven dat zij juist extra willen bijdragen en
bereid zijn om meer belasting te betalen. Daarmee is dan gedeeltelijk
bevestigd dat niet alle rijke Fransen meteen na afschaffing van
de bouclier fiscal naar Zwitserland of België zullen verhuizen. Van de
andere kant heeft de bouclier fiscal ook nooit echt als effect gehad
dat rijke mensen naar Frankrijk remigreerden. Simpelweg omdat zij
die vertrokken zijn ervan uitgaan dat het Franse fiscale systeem zeer
onbetrouwbaar is en constant wijzigt. Van enige fiscale stabiliteit
heeft men in Frankrijk nog nooit gehoord en op de bouclier fiscal
kon men (zelfs onder Sarkozy!) niet vertrouwen!
Invoering 20 % “niet-inwoner belasting” op de tweede
woning exit out!
Sarkozy heeft uiteindelijk besloten dat fiscaal niet-inwoners van
Frankrijk niet worden belast met een vast tarief van 20 % over de
kadastrale huurwaarde van het Franse vakantiehuis. Het is niet
geheel duidelijk of dit nu komt omdat de Europese Commissie zou
gaan concluderen dat de regeling in strijd zou zijn met EU-recht of
om een andere reden. Volgens Sarkozy heeft de regeling het niet
gehaald, omdat het te veel weerstand opriep bij de in het buitenland
woonachtige Franse expats met nog een “tweede” huis in Frankrijk.
Persoonlijk geloof ik daar weinig van, want ik kan mij niet voorstellen
dat deze groep over een goed georganiseerd lobby-apparaat
beschikt. Misschien heeft het dan toch geholpen dat in vele buitenlandse
kranten (en zelfs op tv) zoveel is geschreven en gezegd over
deze plaagregeling!! Enig positivisme is hier dus op zijn plaats. Mijn
stelling is: Sarkozy heeft zijn Waterloo gevonden toen bleek dat alle
buitenlanders met een tweede huis in rep en roer raakten.Toch leuk
om te zien dat Sarkozy terugdeinst als alle buitenlanders lawaai
maken! Moeten we niet vergeten voor de toekomst.
Overig ingevoerde maatregelen
Ik presenteer in het kort de overige belangrijkste maatregelen die
zijn ingevoerd :
De twee hoogste tariefschijven van de erf- en schenkbelasting zijn
inderdaad met 5 punten omhoog gegaan. Daarmee komt het
top-belastingtarief bij vererving of schenkingen tussen ouders en
kinderen op 45 %.
De exit tax is helaas ook ingevoerd. Ingeval van het niet respecteren
van de conserverende aanslagperiode van 8 jaren wordt er een
heffing opgelegd van 31,3 % (en vanaf 1 januari 32,5 %) over de
geconstateerde vermogenswinst op het moment van emigratie. De
exit tax geldt vanaf participaties van tenminste 1 %. De nieuwe exit
tax is vooral wrang voor rijke mensen die vanwege de invoering
van de bouclier fiscal enige jaren geleden naar Frankrijk terug zijn
gekeerd. Indien zij namelijk nu (of op middellange termijn) weer
besluiten om te vertrekken, moeten zij rekening houden met een
conserverende aanslag.
De rekening-courant van aandeelhouders kan ook niet langer
worden gebruikt om de waarde van SCI-aandelen te verlagen.
Indien u in Nederland woont en een SCI heeft, is deze maatregel
gelukkig niet relevant.
Op het gebied van Trusts (en soortgelijke instituties) en buitenlandse
levensverzekeringen zijn er vervelende maatregelen ingevoerd. U
moet hier contact over opnemen met een specialist.
De bovengenoemde maatregelen zijn, buiten het cadeau van de
vermogensbelasting, niet leuk, maar nu wel definitief! In de tussentijd
worden er al weer nieuwe maatregelen aangekondigd om de
AAA+ status van Frankrijk te behouden.
projet Loi de Finances 2012
De Franse regering gaat er na de wereldwijde beurskrach van afgelopen
augustus vanuit dat de economische groei in 2011 moet
worden bijgesteld op 1,75 % en dat 2012 een vergelijkbare groei
zal tonen. U kunt er dus nu al vanuit gaan dat het er de komende
twee jaar niet beter op gaat worden en vandaar ook dat er in 2011
in totaal nog 1 miljard bezuinigd dient te worden en 11 miljard in
2012. Waar gaan ze al dat geld toch vandaan halen?
Ten eerste is er opnieuw bevestigd dat vooral de overheid
moet bezuinigen op de uitgaven c.q. moet
inkrimpen. Ten tweede wil de regering nog harder
strijden tegen het misbruik dat wordt gemaakt van
het Franse sociale zekerheidssysteem. Indien
we de cijfers van de URSSAF moeten geloven, kost bijvoorbeeld
zwartwerken de Franse economie ieder jaar circa 10 miljard aan
niet geïnde sociale premies en bijna 60 miljard aan niet geïnde
belastinggelden. Dat is ongeveer de helft van het jaarlijkse begrotingstekort.
Wij verwachten dan ook dat de lokale sociale diensten
(URSSAF-inspecteurs) in de toekomst nog actiever gaan controleren.
Ten derde worden er nieuwe fiscale noodmaatregelen ingevoerd. Ik
behandel de meest interessante voor uw persoonlijke situatie:
Vermogenswinstbelasting : De regeling waarbij vanaf het vijfde
jaar (gerekend vanaf de exacte aankoopdatum) jaarlijks 10 % van
het prijsverschil kan worden afgetrokken wordt afgeschaft. De
regeling moet ingaan vanaf 24 augustus 2011. Bij verkoop van uw
tweede huis in Frankrijk betaalt u nu dus vermogenswinstbelasting
ongeacht de tijdsduur dat u het huis aanhoudt. De oude regeling
waarbij u na 15 jaar ontheven was van het betalen van vermogenswinstbelasting
is dus verleden tijd. Er wordt, althans dat ligt in de
planning, wel een inflatiecorrectie ingevoerd.
Een simpel voorbeeld geeft de impact van de regeling weer :
Meneer en mevrouw Van Laarspeer uit Haren (fictieve namen)
hebben in januari 1970 een huis gekocht in Agay voor toen omgerekend
€ 150.000.- . Het huis heeft zeezicht en is in perfecte staat.
De totale inflatie tussen 1970 en heden kan berekend worden op
ongeveer 585 %. Op basis van inflatie is hun huis vandaag waard €
1.027.000,- . Indien zij het huis nu op de markt brengen, mogen zij
volgens de makelaar op zeker € 2.000.000,- netto rekenen. Onder
de oude regeling zou de familie Van Laarspeer het vakantiehuis
langer dan 15 jaar in bezit hebben gehad en bij verkoop dus geen
vermogenswinstbelasting meer betalen. Onder de nieuwe regeling
moeten zij wel vermogenswinstbelasting gaan betalen. Na aftrek
van inflatie (en een aantal andere factoren) blijft er globaal een
vermogenswinst over van € 757.000,- (!), belast tegen het vaste
inkomstenbelastingtarief van 19 %. Als niet-inwoners van Frankrijk
betalen zij gelukkig nog steeds geen sociale contributies bij
verkoop van hun tweede Franse woning. De familie Van Laarspeer
draagt dus een kleine € 143.000.- bij aan het verminderen van de
Franse staatsschuld indien zij hun huis voor € 2.000.000,- weten te
verkopen.
Mijn advies 1: De familie Van Laarspeer overweegt nu serieus om
dan maar eerst een paar jaar fiscaal inwoner te worden van Frankrijk
en het huis als hoofdwoning (résidence principale) te verkopen. Op
die manier maken zij gebruik van de vermogenswinstbelastingvrijstelling
op de résidence principale en genieten nog meer van de
zon. De regeling is weer gunstig voor particulieren die hun tweede
huis binnen de vijfjaarstermijn verkopen. Immers onder de oude
regeling had men dan geen recht op een vermindering.
Indien u fiscaal inwoner bent van Frankrijk heeft de regeling nog
dramatischer gevolgen. Fiscaal inwoners van Frankrijk, aldaar belast
over hun wereldinkomen, betalen het vaste inkomstenbelastingtarief
van 19 % over de vermogenswinst plus de u welbekende sociale
contributies. Vanaf 1 januari volgend jaar bedragen de sociale
contributies 13,5 % (in plaats van nu 12,3 %). In totaal bedraagt
de vermogenswinstbelasting voor inwoners straks 32,5 % (19 %
+ 12,5 %). Indien de Familie Van Laarspeer dus bij Parijs woont en
hun tweede huis in Agay verkoopt, betalen zij straks € 757.000,- x
32,5 % = € 246.025,- .
Mijn advies 2: Indien u fiscaal inwoner bent van Frankrijk moet u bij
toekomstige investeringen in overweging nemen om niet in Frankrijk
te kopen, maar in Nederland.
Ten eerste wordt over het in Nederland gelegen onroe-
De De Nederlandse Club aan aan de de Côte Côte d’Azur
De De Nederlandse Club aan aan de de Côte Côte d’Azur
49
kOpjE
rend goed geen Franse vermogensbelasting geheven. Ten tweede
betaalt u in Nederland alleen in BOX III belasting over de waarde in
het economische verkeer c.q. WOZ-waarde ter hoogte van 1,2 %.
Over de eventueel genoten huurinkomsten betaalt u in Nederland
verder geen belasting, ongeacht de hoogte van de inkomsten. In
Frankrijk dient u de Nederlandse huurinkomsten wel op te geven,
maar krijgt u tevens voorkoming van dubbele belasting door een
vrijstellingsmethode met progressievoorbehoud (taux effectif
methode).
Ten derde, en als klap op de vuurpijl, ontsnapt u bij verkoop aan
de heffing van Franse inkomstenbelasting en sociale contributies!
Dat laatste is misschien wat complex om zeer precies uit te leggen,
maar de grote lijnen kunt u zeker volgen. Zoals u nu weet, wordt
in Frankrijk over vermogenswinsten op onroerend goed tegen vaste
percentages geheven (19 % voor de inkomstenbelasting en straks
13,5 % sociale contributies). Onder het huidige belastingverdrag
tussen Nederland en Frankrijk wordt de heffing over winsten bij
verkoop van onroerend goed toegewezen aan het thuisland. Indien
u onroerend goed verkoopt in Nederland mag aldaar vermogenswinstbelasting
worden geheven. Nederland heft geen belasting
over eventuele winsten gemaakt bij verkoop van onroerend goed.
Als fiscaal inwoner van Frankrijk moet u over uw wereldinkomen
aangifte doen, tenzij belastingverdragen anders bepalen. In beginsel
kan Frankrijk dus heffen over een in het buitenland gerealiseerde
vermogenswinst, mits zij voorkoming van dubbele belasting biedt.
Het verdrag tussen Nederland en Frankrijk voorziet voor de laatstgenoemde
in de eerder genoemde vrijstellingsmethode met progressievoorbehoud
om dubbele belasting over vermogenswinsten uit
Nederland te voorkomen! Een vast belastingtarief is niet progressief
en vandaar ook dat Frankrijk onder het huidige verdrag niet van u
kan eisen dat u de in Nederland behaalde winsten over verkoop van
onroerend goed bij uw wereldinkomen optelt in de Franse aangifte.
Dat scheelt u fors aan belasting en u “ontwijkt” daarmee op een
geheel legale manier de zeer ongunstige nieuwe Franse vermogenswinstbelastingregeling
!
Verhoging sociale contributies (CSG, CRDS…): Vanaf 1
januari volgend jaar bedragen de sociale contributies 13,5 % (in
plaats van nu 12,3 %). U betaalt sociale contributies over uw zgn.
passieve inkomsten (rente, dividend, huurinkomsten…). Beleggen
wordt dus alweer duurder gemaakt, net als sparen!
Extra belasting op hoge inkomens: Indien u fiscaal inwoner
bent van Frankrijk en meer dan € 500.000.- aan jaarlijks inkomen
geniet, gaat u straks een speciale belastingbijdrage betalen van 3 %.
Niches fiscales: alle fiscale voordeelregelingen (Scellier, ecologische
investeringen…) worden opnieuw gekort. De verwachting is
dat het kortingspercentage gemiddeld rond de 10 % zal liggen.
Conclusie
Voor eigenaren met een tweede huis neemt de belastindruk fors toe!
Waar u onder de oude regeling na 15 jaar eigendom helemaal geen
vermogenswinstbelasting meer betaalde, moet u nu altijd betalen.
De meest eenvoudige manier om niet te betalen, is fiscaal inwoner
te worden van Frankrijk en uw tweede huis tot uw hoofdwoning te
maken. Gezien de laatste stormachtige fiscale ontwikkelingen raad
ik u echter aan om een dergelijk besluit goed te overdenken, want
we zijn er mijns inziens (helaas) nog lang niet qua fiscale plaagmaatregelen.
Mijn verwachting is dat ik in de komende tijd nog
voldoende fiscale stof zal hebben om over te schrijven!
49