ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Тернопіль – 2008

4.
ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК – 1
Розділ 2. ОБЛІК ГРОШОВИХ КОШТІВ І ФІНАНСОВИХ
ІНВЕСТИЦІЙ
2.1. Економічний зміст та завдання обліку грошових коштів і
фінансових інвестицій
Для здійснення виробничої діяльності кожне підприємство повинно
мати в необхідній кількості оборотні засоби. В складі оборотних
засобів важливе місце займають кошти, які потрібні для розрахунків
за придбані матеріальні цінності, виконані роботи і надані послуги;
для оплати зобов’язань перед фінансовими органами по платежах
у бюджет, установами банку за одержані кредити, виплати заробітної
плати тощо.
Основними джерелами надходження коштів є виручка від реалізації
продукції, виконаних робіт для інших підприємств, інші надходження
коштів.
Підприємства зберігають свої вільні кошти на рахунках в установах
банків України за своїм вибором і за згодою цих банків. Підприємства
(підприємці), які відкрили рахунки в установах банків, зберігають
на цих рахунках свої кошти на договірних умовах і здійснюють
розрахунки за своїми зобов’язаннями в безготівковій та готівковій
формі в порядку, установленому нормативно-правовими актами
Національного банку України.
Підприємства можуть проводити фінансові інвестиції під якими
розуміють активи, що утримуються з метою збільшення прибутку за
рахунок відсотків, дивідендів, роялті тощо. Носіями таких активів є
цінні папери.
Для обліку грошових коштів у Плані рахунків передбачені рахунки:
30 “Каса”, 31 “Рахунки в банках”, 33 “Інші кошти”. Фінансові
інвестиції обліковують на рахунках 14 “Довгострокові фінансові інвестиції”
і 35 “Поточні фінансові інвестиції”. Всі ці рахунки основні,
входять до рахунків коштів, по відношенню до балансу – активні.
Облік коштів і фінансових інвестицій повинен забезпечити: виконання
операцій з грошовими коштами за розрахунками з постачальниками
і підрядниками, покупцями і замовниками, різними дебіторами
і кредиторами; контроль за дотриманням касової і розрахункової
3. 28