ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Тернопіль – 2008

Облік операцій на субрахунку 312 аналогічний обліку на субрахунку
311. Проте, тут є певні особливості.
По дебету субрахунку 312 відображають надходження валютних
коштів, а по кредиту – витрачання. Аналітичні рахунки відкривають
по кожному виду іноземних валют. Записи на субрахунку 312 здійснюють
на підставі виписок банку і розрахунково-платіжних документів,
за якими одержані або оплачені суми в іноземній валюті. В первинних
документах і бухгалтерських регістрах ведеться паралельно
облік іноземної валюти з українськими гривнями. Для запису операцій
на валютному рахунку в українських гривнях проводиться перерахунок
іноземної валюти по курсу Національного банку України, що
діяв на дату складання розрахунково-платіжних або інших документів.
Банк видає виписки з валютного рахунку за видами валют і в
українських гривнях.
Надходження грошей на поточний рахунок відображають по дебету
субрахунку 311 (312 – при надходженні валютних коштів) з кредиту
рахунків: 30 – надходження грошей з каси підприємства; 313,
314 – суми, зараховані з інших рахунків в банку; 34 – зараховані суми
за векселями; 36,70 – надходження коштів від реалізації продукції,
робіт, послуг; 37 – суми, одержані від різних дебіторів; 50,60 – одержання
короткострокових і довгострокових позик банку; 52 – зарахування
сум від продажу облігацій; 71 – відображення курсової різниці
за рахунком, суми зарахованих штрафів, пені, неустойки та ін.
Списання грошей з субрахунку 311 (312 – при списанні валютних
коштів) відображають на кредиті в кореспонденції з дебетом таких
рахунків: 30 – суми, видані в касу; 313,314 – суми, перераховані
на інші рахунки в банку; 35 – відкрито депозитний вклад; 50,60 – погашення
заборгованості по позиках; 51,62 – погашення сум за векселями;
63,68 – оплата рахунків постачальників і підрядників, різних
кредиторів; 64 – перерахування платежів в бюджет; 65 – перерахування
платежів в Пенсійний фонд і органам соціального страхування;
94– списання вартості реалізованої іноземної валюти, перерахування
штрафів, пені та ін.
Крім поточних рахунків підприємства можуть відкривати в установах
банків інші рахунки по розрахунках за конкретними операціями
(акредитиви, розрахункові чеки тощо). Такі рахунки відкриваються
на підставі заяви про відкриття спеціального рахунку. Крім цих рахунків,
можуть відкриватись рахунки для розрахунків з громадянами
4.
3. 44