ФІНАНСОВИЙ ОБЛІК Тернопіль – 2008

нку на підставі укладених договорів щодо розрахунково-касового обслуговування.
Можуть відкриватись поточні та інші рахунки як в національній,
так і в іноземній валюті.
Для обліку наявності та руху грошових коштів, що знаходяться
на рахунках в банку і можуть бути використані для поточних операцій,
призначений рахунок 31 “Рахунки в банках”. За дебетом рахунку
31 відображають надходження грошових коштів, за кредитом – їх використання.
Рахунок 31 “Рахунки в банках” має такі субрахунки: 311
“Поточні рахунки в національній валюті”, 312 “Поточні рахунки в
іноземній валюті”, 313 “Інші рахунки в банку в національній валюті”,
314 “Інші рахунки в банку в іноземній валюті”.
Субрахунки 311 і 313 призначені для узагальнення інформації
про наявність та рух коштів в національній валюті, а субрахунки 312 і
314 – в іноземній валюті.
Відкриваються і закриваються рахунки згідно з Інструкцією
“Про порядок відкриття, використання і закриття рахунків у національній
та іноземній валютах”, затвердженої постановою Правління
Національного банку України від 12 листопада 2003 року № 492 з наступними
змінами і доповненнями.
Умови відкриття рахунку та особливості його функціонування
сторони визначають в договорі банківського рахунку або банківського
вкладу, які укладаються в письмовій формі. Відповідно до інструкції
банки відкривають своїм клієнтам за договором банківського рахунку
поточні рахунки, а за договором банківського вкладу – вкладні (депозитні)
рахунки.
Під поточним рахунком слід розуміти рахунок, що відкривається
банком клієнту на договірній основі для зберігання грошей і
здійснення розрахунково-касових операцій за допомогою платіжних
інструментів відповідно до умов договору та вимог законодавства
України. До поточних рахунків належать також: рахунки за спеціальним
режимом їх використання; поточні рахунки типу “Н”, що відкриваються
в національній валюті офіційним представництвом і представництвом
юридичних осіб – нерезидентів, які не займаються підприємницькою
діяльністю на території України; поточні рахунки типу
“П”, що відкриваються в національній валюті постійним представництвом;
карткові рахунки, що відкриваються для обліку операцій за
платіжними картками.
4.
3. 40