Danske Revisorer - Revisor-Team A/S
Danske Revisorer - Revisor-Team A/S
Danske Revisorer - Revisor-Team A/S
You also want an ePaper? Increase the reach of your titles
YUMPU automatically turns print PDFs into web optimized ePapers that Google loves.
moms<br />
Af momskonsulent Louise Eide Jeppesen, BDO ScanRevision<br />
årligt, således at der tages hensyn<br />
til motionscenterets ændringer i<br />
omkostningsstrukturen mv.<br />
Denne fremgangsmåde er ikke<br />
helt i overensstemmelse med retningslinjerne<br />
i styresignalet, men<br />
er nødvendiggjort af, at styresignalet<br />
ganske enkelt ikke anviser<br />
en praktisk anvendelig metode. I<br />
tvivlstilfælde anbefaler vi, at der<br />
tages en dialog med SKAT om retningslinjerne.<br />
Moms og multimedieordninger<br />
Indførelsen af multimedieskatten<br />
og muligheden for at sammensætte<br />
forskellige multimedieordninger,<br />
medfører naturligt nok en<br />
række spørgsmål til den momsmæssige<br />
behandling af de goder,<br />
der indgår i disse ordninger.<br />
Indførelsen af multimedieskatten<br />
har ikke ændret på virksomhedernes<br />
momsmæssige behandling af<br />
de tilknyttede personalegoder. Nedenstående<br />
gennemgang er derfor<br />
tænkt som en opfriskning af de relevante<br />
regler på området.<br />
Fradragsretten generelt<br />
Virksomhedernes adgang til<br />
momsfradrag er altid betinget af, at<br />
godet tilhører virksomheden og at<br />
al fakturering for udgifter i denne<br />
forbindelse sker til virksomheden.<br />
Fradragsretten inddeles herefter i<br />
følgende kategorier:<br />
• Fuld fradrag – udelukkende erhvervsmæssig<br />
benyttelse<br />
• delvis fradrag – både privat og<br />
erhvervsmæssig benyttelse<br />
• ingen fradrag – udelukkende<br />
privat benyttelse<br />
Generelt kan siges, at der er en formodning<br />
for privat anvendelse af<br />
goder, som stilles til rådighed for<br />
en medarbejder. Fuldt fradrag vil<br />
således kun blive aktuelt i det omfang,<br />
at beskatning af goderne kan<br />
undgås eksempelvis ved udfyldning<br />
af en tro- og loveerklæring.<br />
Momsmæssig behandling<br />
af de enkelte goder<br />
Fastnettelefon og ISDN forbindelser<br />
Hvis en medarbejder får stillet en<br />
stationær telefon eller ISDN forbindelse<br />
til rådighed på sin privatadresse,<br />
kan virksomheden, som<br />
udgangspunkt, fratrække 50 % af<br />
udgiften. Fradraget er uafhængigt<br />
af omfanget af hhv. privat og erhvervsmæssig<br />
anvendelse, dog er<br />
det et krav, at telefonen anvendes<br />
tjenstligt.<br />
Hvis medarbejderen selv afholder<br />
en del af telefonudgiften, kan virksomhedens<br />
fradrag ikke overstige<br />
momsen af den udgift, virksomheden<br />
rent faktisk har afholdt.<br />
Øvrige goder, herunder PC’ere, mobiltelefoner,<br />
ADSL forbindelser mv.<br />
Hvis virksomheden stiller øvrige<br />
goder til rådighed for en medarbejder,<br />
skal fradragsretten opgøres<br />
efter et skøn over den faktiske anvendelse<br />
af goderne.<br />
En eventuel medarbejderbetaling<br />
kan indgå ved vurdering af skønnet,<br />
som et indicium for, hvor meget<br />
virksomheden forventer at få<br />
som modydelse, men kan ikke lægges<br />
til grund som det eneste eller<br />
væsentligste kriterium.<br />
Ved udøvelse af skønnet for f.eks.<br />
en PC vil følgende faktorer være<br />
medvirkende ved udøvelse af<br />
skønnet:<br />
• Medarbejdernes jobfunktion –<br />
forskellige jobfunktioner kan<br />
medføre forskellige skøn,<br />
• Tilbud om hjemmearbejdsdage,<br />
• Mulighed for opkobling til virksomhedens<br />
edb-systemer,<br />
• Muligheden for anvendelse af<br />
f.eks. skærm og printer i forbindelse<br />
med opkobling via arbejds-pc<br />
ved arbejde fra hjemmet,<br />
• Om medarbejderen i forvejen<br />
har f.eks. en arbejds-pc til sin<br />
rådighed, som tillige kan anvendes<br />
ved arbejde i hjemmet,<br />
• Om brugen af og adgangen<br />
til programmer mv. i arbejdspc’en<br />
er begrænset, således at<br />
sikkerhedshensyn taler for en<br />
ekstra pc, hvor sikkerhedsniveauet<br />
ikke er så højt<br />
• Den øvrige husstands adgang<br />
til pc’en<br />
Bevisbyrden ved<br />
udøvelse af skønnet<br />
Virksomheden har bevisbyrden<br />
for, at det udøvede skøn er korrekt.<br />
Vi anbefaler derfor, at virksomheden<br />
årligt gennemgår det<br />
fastsatte skøn, således at overvejelser<br />
herom altid kan dokumenteres<br />
overfor SKAT. Det vil herefter være<br />
op til SKAT at bevise, at skønnet er<br />
fastsat forkert.<br />
Vi skal gøre opmærksom på, at<br />
seneste praksis viser en skærpet<br />
praksis af myndighedernes efterprøvelse<br />
af skøn, hvorfor virksomhederne<br />
opfordres til at være meget<br />
realistiske ved vurdering af det<br />
skønsmæssige momsfradrag.<br />
Pas på med negative<br />
fakturaer…<br />
I vores daglige arbejde støder vi<br />
ofte på virksomheder, der bruger<br />
betegnelsen ”kreditnota” om den<br />
situation, hvor køber udsteder et<br />
salgsbilag på vegne af sælger. Løsningen<br />
ses ofte i bl.a. transportbranchen,<br />
ved afregning af agentprovision<br />
mv.<br />
Desværre ser vi også ofte, at sælger<br />
er i tvivl om, hvorledes kreditnota-<br />
➞<br />
<strong>Danske</strong> <strong><strong>Revisor</strong>er</strong> 1-2010<br />
19
Change language