Demokrati og åbenhed om pensionsinstitutternes ...

anden indkomst efter fradrag af arbejdsmarkedsbidrag. For så
vidt angår arbejdsgiveradministrerede ordninger, bortses der ved
opgørelsen af arbejdstagerens skattepligtige indkomst fra den
del af lønnen, der af arbejdsgiveren betales til en pensionsordning
(bortseelsesret).
Fradragsret for bidrag til indbetalinger på kapitalpensionsordninger
er begrænset. For hver skatteyder kan der således i 1996
højst opnås fradrag for et beløb på 32.000 kr. Der er ubegrænset
fradragsret for indbetaling til ordninger med løbende ydelser
eller rateordninger, men fradragsretten skal i visse tilfælde fordeles
over en årrække.
Det løbende afkast af de fradragsberettigede pensionsordninger
er ikke undergivet indkomstbeskatning, og det opsparede beløb
er ikke formueskattepligtigt for medlemmet. Derimod er en del
af afkastet af pensionsopsparingen pålagt realrenteafgift efter de
særlige regler i loven om realrenteafgift af visse pensionskapitaler
mv. (RAL).
For pensionsordninger i et pengeinstitut er det indehaveren af
den individuelle konto, der er afgiftspligtig, mens det for de
øvrige ordningers vedkommende er livsforsikringsselskabet eller
pensionskassen som sådan, der er afgiftspligtig. Afgiftssats og
afgiftsgrundlag er derimod ens.
Hovedreglen i RAL er, at alle former for formueafkast er afgiftspligtigt,
medmindre det er særligt undtaget. De væsentligste
elementer i afgiftsgrundlaget er renteindtægt af obligationer,
pantebreve og lignende fordringer, samt kursgevinster og -tab
på disse aktiver. De væsentligste undtagelser fra afgiftsgrundlaget
er afkast af aktier, afkast af indeksobligationer samt i visse
tilfælde afkast af fast ejendom.
Beregningsreglerne for afgiftssatsen har som sigte, at pensionsopsparerne
i princippet som gennemsnit ikke har mulighed for
at opnå en forrentning, der er højere end inflationen plus 3,5
pct. For afgiftsåret 1996 er realrenteafgiftssatsen 47,1 pct.
92