Momsmanual for uddannelsesinstitutioner - BDO

More documents

Recommendations

Info

BDO // MOMsManual fOr uDDannelsesinstitutiOner I forbindelse med opgørelse af den delvise momsfradragsret er det på baggrund af ovenstående vigtigt at kunne udtrække de bogførte beløb under tilskud, som er modtaget fra Det Regionale Arbejdsmarkedsråd (RAR), Arbejdsformidlingen (AF) og kommunen. 2.3 annOncer/spOnsOrater, herunDer uDgivelse af puBlikatiOner Indtægter ved salg af annoncer i tryksager af enhver art og ved indgåelse af sponsoraftaler med private virksomheder er momspligtige. Uddannelsesinstitutioner, der modtager indtægter fra annoncesalg og fra sponsoraftaler, skal udstede faktura med moms til den, der betaler annoncen/sponsoratet. Institutionernes annonceindtægter ved fremstilling af kataloger med billeder af elever og lærere er momspligtige, også selvom de kun sælges til institutionens egne elever. Derimod kan institutionerne modtage donationer uden at beregne moms, hvis der ikke ydes nogen form for reklameydelse eller anden modydelse. I praksis accepteres det, at tilskudsgiverne bliver nævnt i en oversigt over bidragsydere eller lignende. Hvis en uddannelsesinstitution får fremstillet publikationer, som skal ”sælge” institutionen på biblioteker, kommuner, andre uddannelsesinstitutioner mv., vil der også være momspligt for eventuelle annoncer. 2.4 BiBliOtek Biblioteker er omfattet af momslovens fritagelse for kulturelle aktiviteter. Det betyder, at biblioteker er fritaget for at betale moms for deres afsætning af kataloger, fotokopier mv., når salgsprisen ikke overstiger fremstillingsomkostningerne, men indtægterne herfra skal medregnes i skolens samlede omsætning. Erstatning, der betales i forbindelse med bortkomne bøger er momsfritaget ligesom bøder, der betales ved for sen aflevering er momsfritaget. Indtægter fra erstatning og bøder skal ikke påvirke den samlede omsætning. 2.5 Butikker Salg af bøger/lærebøger, lommeregnere, plotterkort, tegneudstyr, værktøj, diverse kontorartikler og øvrigt undervisningsmateriale af generel karakter er momspligtige. Det er alene materialesamlinger og lignende specialudstyr, der er udarbejdet eller fremstillet af skoler og institutioner direkte målrettet en bestemt undervisning og tilrettelagt i overensstemmelse hermed, der er fritaget for moms. 16
BDO // MOMsManual fOr uDDannelsesinstitutiOner Der vil være fuldt momsfradrag hos SKAT for indretning mv. af butikker, hvis butikken udelukkende har momspligtigt salg, og der ikke foregår momsfri undervisning i disse lokaler. Landsskatteretten har fastslået, at der kan opnås fuld fradragsret, selvom institutionens elever i et vist omfang er beskæftiget med den momspligtige aktivitet (SKM2004.56). Det afgørende for fuld momsfradragsret er, om bygninger og driftsmidlerne udelukkende må anses for at blive anvendt til brug for skolens levering af momspligtige varer og ydelser og ikke til undervisning. Hvis butikkerne også bliver anvendt til undervisning, skal udgifterne til moms fordeles mellem SKAT og UVM. 2.6 eDB-yDelser Udlejning af edb-faciliteter er som udgangspunkt momspligtig. Landsskatteretten har i SKM2007.169 imidlertid anset udlejning af edb-lokaler for at være udlejning af undervisningslokaler. Det betyder, at der ikke skal beregnes moms af udlejning af edb-lokaler, med mindre institutionen har en frivillig momsregistrering for udlejning af fast ejendom. 2.7 fester Og anDre enkeltståenDe arrangeMenter Hvis institutionen afholder koncert, diskotek, fredagscafé/bar og i den forbindelse sælger varer, fx drikkevarer, toast, chips mv., er salget momspligtigt. Momsloven giver en mulighed for momsfritagelse, hvis der er tale om arrangementer, hvis overskud fuldt ud medgår til velgørende arrangementer eller almennyttige formål. Landsskatteretten har i SKM2005.364 fastslået, at der kan opnås momsfritagelse for salg af varer mv. i forbindelse med en uddannelsesinstitutions afholdelse af fester og lign., når et eventuelt overskud bliver anvendt til forbedringer af fx uddannelsesinstitutionens lokaler. Et arrangement til fordel for en klasses studietur/rejse har ikke den fornødne bredde og kan ikke betragtes som et momsfritaget velgørende arrangement. Hvis uddannelsesinstitutionen ønsker et arrangement fritaget for moms, skal der søges om momsfritagelse forinden. 2.8 fOreDragsvirksOMheD Indtægter fra foredrag er både fritaget for moms og lønsumsafgift. Det er således vigtigt, at uddannelsesinstitutionen i tilknytning til indtægtsdækket virksomhed (IV-aktiviteter) sondrer mellem undervisning og foredrag, idet der skal betales lønsumsafgift af undervisningsaktiviteterne under IV. 17
Page 1 and 2: Momsmanual for uddannelsesinstituti
Page 3 and 4: fOrOrD BDO // MOMsManual fOr uDDann
Page 5 and 6: BDO // MOMsManual fOr uDDannelsesin
Page 7: BDO // MOMsManual fOr uDDannelsesin
Page 63 and 64: Bilag 1 BDO // MOMsManual fOr uDDan
Page 67 and 68:
BDO // MOMsManual fOr uDDannelsesin
Page 69 and 70:
Page 71 and 72:
Page 73 and 74:
Page 75 and 76:
Page 77 and 78:
Page 79 and 80:
Page 81 and 82:
Page 83 and 84:
Bilag 4 BDO // MOMsManual fOr uDDan
show all

Momsmanual for uddannelsesinstitutioner - BDO

You also want an ePaper? Increase the reach of your titles

Delete template?

Save as template?