Momsmanual for uddannelsesinstitutioner - BDO

BDO // MOMsManual fOr uDDannelsesinstitutiOner
Den beregnede fradragsprocent hos SKAT hæves altid til nærmeste hele procent. Hvis fradragsprocenten er
beregnet til 36,10 %, hæves den til 37 %.
I den momspligtige omsætning indgår samtlige de indtægter, hvoraf uddannelsesinstitutionen har afregnet
salgsmoms, herunder automatsalg, sponsorater/annoncesalg, konsulentbistand mv.
I den samlede omsætning indgår såvel de momspligtige som de momsfrie aktiviteter. De momsfrie aktiviteter
er først og fremmest betalinger fra elever/kursister, hvoraf der ikke er beregnet moms. Derudover kan der være
tale om lejeindtægter fra momsfri udlejning af lokaler mv.
Tilskud og donationer medregnes ikke i den samlede omsætning, da der ikke anses at foreligge en modydelse.
Det drejer sig først og fremmest om taxametertilskud, offentlige tilskud fra EU, stat, amt og kommune.
Indtægter fra salg af anlægsaktiver skal ligeledes ikke indgå i opgørelsen af den delvise momsfradragsret.
Hvis fradragsprocenten i et år er endeligt opgjort til fx 26 %, kan denne procent anvendes som acontosats i
det efterfølgende år. Når året er gået, skal der ske en regulering baseret på de faktiske regnskabstal for året.
I bilag 1 og 2 har vi givet eksempler på beregning af den delvise fradragsprocent.
3.3 ingen fraDragsret
Moms vedrørende udgifter, som udelukkende vedrører de momsfritagne aktiviteter, kan ikke fratrækkes hos
SKAT. Det gælder fx undervisningsudstyr mv., som kun anvendes i forbindelse med den momsfrie undervisning.
Der vil være ret til momskompensation via Undervisningsministeriet herfor.
Herudover er der nogle indkøb, som hverken berettiger til hel eller delvis momsfradragsret uanset formålet
med indkøbet. Det drejer sig blandt andet om indkøb, som anvendes til følgende formål:
• Vederlagsfri kost til uddannelsesinstitutionens personale.
• Opførelse og vedligeholdelse mv. af bolig for personalet.
• Naturalaflønning.
• Repræsentation og underholdning.
• Gaver, både til personale og eksterne interessenter.
• Restaurationsydelser - købsmomsen kan fradrages med 25 %, hvis udgifterne har været af streng erhvervsmæssig
karakter.
32