Momsmanual for uddannelsesinstitutioner - BDO

BDO // MOMsManual fOr uDDannelsesinstitutiOner
Institutionens bogholderi skal indeholde de oplysninger, der er nødvendige for at kunne beregne reguleringsforpligtelsen
for de enkelte investeringsgoder.
Et enkelt eksempel kan illustrere reglernes betydning:
En uddannelsesinstitution anskaffer i år 2002 en havetraktor til 100.000 kr. + 25.000 kr. i moms. Institutionen
har en fradragsprocent på 20 %, jf. afsnit 3.2., og fratrækker et momsbeløb på 5.000 kr.
Reguleringsperioden for havetraktoren er 5 år. Det fratrukne momsbeløb skal derfor fordeles med lige store
andele for hvert år, altså 1.000 kr.
Herefter kunne reguleringen fx se således ud baseret på, at fradragsprocenten ændres fra år til år, hvilket vil
være normalt for de fleste uddannelsesinstitutioner:
År Moms på anskaffelsen Fratrukket momsbeløb Fradragspct. Faktisk fradragsret Regulering
2002 5.000 kr. 1.000 kr. 20 % 1.000 kr. 0 kr.
2003 5.000 kr. 1.000 kr. 20 % 1.000 kr. 0 kr.
2004 5.000 kr. 1.000 kr. 30 % 1.500 kr. + 500 kr.
2005 5.000 kr. 1.000 kr. 50 % 2.500 kr. + 1.500 kr.
2006 5.000 kr. 1.000 kr. 10 % 500 kr. - 500 kr.
Endelig skal det nævnes, at der gælder særlige regler i forbindelse med salg af investeringsgoder, hvis salget
sker i løbet af reguleringsperioden.
Hvis der er fratrukket en andel af momsen på maskiner, driftsmidler eller inventar, skal der beregnes moms af
hele salgsprisen, hvis maskinen mv. sælges igen. Men hvis salget sker inden for reguleringsperioden, kan der ske
en regulering, svarende til at uddannelsesinstitutionen havde fuld fradragsret for momsen i den resterende del
af reguleringsperioden.
Ved salg af fast ejendom forholder det sig omvendt. Salg af fast ejendom er momsfritaget, og salg inden for
reguleringsperioden vil derfor udløse en efterbetaling til myndighederne, medmindre reguleringsforpligtelsen
kan overdrages til den, der overtager ejendommen.
Uddannelsesinstitutioner, der ikke har momspligtige aktiviteter, kan ikke overtage en reguleringsforpligtelse.
38