Momsmanual for uddannelsesinstitutioner - BDO

BDO // MOMsManual fOr uDDannelsesinstitutiOner
1. hvOrnår skal Der
Beregnes MOMs?
1.1 afgiftspligtig persOn
Momsloven slår fast, at virksomheder, institutioner m.fl., som driver økonomisk virksomhed, er såkaldte afgiftspligtige
personer. Begrebet blev introduceret i momsloven i 1994, og det har fjernet grundlaget for mange af de
aftaler, som tidligere betød, at videresalg af varer og ydelser til kostpris kunne ske uden momsregistrering.
Uddannelsesinstitutioner er afgiftspligtige personer, hvilket medfører, at deres aktiviteter er omfattet af momslovens
bestemmelser. Herefter kan der kun ske fritagelse for moms af de aktiviteter, som positivt er fritaget efter
momslovens bestemmelser. Alle andre aktiviteter vil snart sagt altid medføre, at der skal afregnes moms til SKAT,
hvis uddannelsesinstitutionen tager betaling for levering af varer eller ydelser.
I afsnit 2 har vi gennemgået en lang række af de aktiviteter, som er eller kan være momspligtige for uddannelsesinstitutionerne.
I skal endvidere være opmærksomme på, at Landsskatteretten de seneste år har ændret praksis
på en lang række af de aktiviteter, som uddannelsesinstitutionerne har.
Vi skal endvidere henlede opmærksomheden på, at der aldrig skal betales salgsmoms til Undervisningsministeriets
momskompensationsordning.
1.2 Bagatelgrænse på 50.000 kr.
Udgør de årlige indtægter fra momspligtige aktiviteter inden for en 12 måneders periode under 50.000 kr., kan
momsregistrering undlades. Denne bundgrænse gælder for samtlige de momspligtige aktiviteter, som uddannelsesinstitutionen
har. Momsloven giver ikke mulighed for at anvende bagatelgrænsen på aktiviteterne hver for sig.
I forbindelse med vurderingen af om bagatelgrænsen er overskredet, indgår også ”omsætning” efter byggemomsreglerne,
se afsnit 5 om byggemoms.
Hvis bagatelgrænsen overskrides i årets løb skal der ske momsregistrering. Derefter skal der beregnes salgsmoms
(udgående afgift) af indtægter ud over 50.000 kr. Der skal således ikke afregnes moms af de indtægter, der er oppebåret
før momsregistreringen.
Hvis bagatelgrænsen overskrides i et år, skal uddannelsesinstitutionen beregne moms af samtlige momspligtige
indtægter i det følgende år, uanset at den samlede momspligtige omsætning i det følgende år igen er under
50.000 kr.
1.3 OMkOstningsuDligning - salg uDen fOrtjeneste
Før i tiden var det helt normalt, at uddannelsesinstitutioner indgik aftaler med de lokale skattecentre om, at der
ikke skulle beregnes moms, hvis et salg skete til kostpris. Grundlaget for sådanne aftaler er ikke længere til stede i
9