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juni 2011 austrian convention business magazin<br />
acb service<br />
M e H r w e r T s T e u e r<br />
❚ Haupt- oder Nebenleistung<br />
Ein weiteres sichtiges Kriterium für<br />
die Behandlung der Mehrwertsteuer in<br />
der Kongress- und Tagungsbranche ist<br />
die Unterscheidung in Haupt- und Nebenleistungen.<br />
Da stellt sich zunächst<br />
die Frage: wie funktionieren Leistungspakete<br />
oder Pauschalarrangements?<br />
Bei Leistungspaketen, wenn mehrere<br />
Arten von Dienstleistungen erbracht<br />
werden, ist zu entscheiden, ob es sich<br />
um mehrere selbständige Dienstleistungen<br />
(jede für sich zu beurteilen)<br />
oder – aus der Sicht der Vertragspartner<br />
– um eine Hauptleistung mit unselbständigen<br />
Nebenleistungen (teilen das<br />
Schicksal der Hauptleistung) handelt.<br />
Ein Beispiel für eine unselbstständige Nebenleistung<br />
zu einer Tagung ist die Pausenverpflegung.<br />
Diese dient der Hauptleistung,<br />
sie hat für den Tagungskunden keinen<br />
eigenen Zweck, sondern erleichtert<br />
und verbessert den Konsum der Hauptleistung,<br />
und ist daher wie die Hauptleistung<br />
Tagungs/Seminareintritt zu fakturieren.(ebenso<br />
z B Seminarunterlagen)<br />
Anders verhält es sich bei der Übernachtung<br />
im selben Hotel. Diese ist ein selbständiger<br />
Bestandteil des Paketes und somit<br />
gesondert zu beurteilen. Sie stellt keine<br />
unselbständige Nebenleistung mehr.<br />
Beispiel:<br />
Leistungspaket: öffentliche Veranstaltung: ein<br />
PCO (bzw. Kongresshaus oder Hotel) fakturiert<br />
seine Leistungen an den Veranstalter: Organisationshonorar,<br />
Miete, Technik, Hotel, Pausenverpflegung,<br />
Catering Galaabend, Kongresstaschen,<br />
sightseeingtour, Anreise,…<br />
Hauptleistungen: Organsiationshonorar, Miete<br />
Tagungsfacilities, Beherbergung im Hotel, Catering<br />
Galaabend, Anreise, sightseeingtour<br />
Nebenleistung: die übliche Technik als Nebenleistung<br />
zur Konferenzraummiete, die Zurverfügungstellung<br />
von Geschirr & Besteck im rahmen<br />
des Caterings oder der Pausenverpflegung.<br />
❚ Ausländischer oder<br />
österreichischer Kunde –<br />
Reverse Charge oder nicht?<br />
Die neue Grundregel Empfängerort (B2B<br />
siehe oben) führt vor allem dann zu unterschiedlicher<br />
Behandlung, wenn es sich<br />
bei dem Empfänger (Kunde) um auslän-<br />
28<br />
dische Unternehmer handelt. Normale<br />
Empfängerort-Dienstleistungen (B2B)<br />
sind in diesem Fall ohne MwSt abzurechnen;<br />
weil der Kunde die Versteuerung<br />
bei sich zuhause am Empfängerort<br />
übernehmen muss (Reverse Charge).<br />
Jene Dienstleistungen, die von den erwähnten<br />
Sonderregeln (siehe oben) bestimmt<br />
werden, sind hingegen weiterhin<br />
mit österreichischer MwSt zu besteuern<br />
(Dienstleistungen in Zusammenhang<br />
mit österreichischer Location, Catering/<br />
Restauration, Personentransporten).<br />
Beispiel:<br />
Veranstalter ist aus Deutschland, Veranstaltungsort<br />
Österreich, es handelt sich um eine<br />
Tagung.<br />
Das Leistungspaket umfasst folgende Teile:<br />
öffentliche Veranstaltung, PCO, (Kongresshaus<br />
oder Hotel) fakturiert seine Leistungen an den<br />
ausländischen Veranstalter: Organisationshonorar,<br />
Miete, Technik, Hotel, Pausenverpflegung,<br />
Catering Galaabend, Kongresstaschen, sightseeingtour,<br />
Anreise, etc.<br />
Beispiel PCO i<br />
Abwicklung der gesamten<br />
Veranstaltung<br />
B2B-Leistung Grundregel: Organisationshonorar,<br />
sightseeingtour (ohne Mwst, reverse Charge in<br />
Deutschland )<br />
sonderregel Grundstück: Miete, Hotel (mit österreichischer<br />
umsatzsteuer)<br />
sonderregel Catering und restauration: Catering<br />
Galabend, Pausenverpflegung (mit österreichischer<br />
Mwst)<br />
sonderregel Personentransportdienstleistungen:<br />
Transfer vom Flughafen/Bahnhof (mit österreichischer<br />
Mwst)<br />
Lieferung von waren: Kongresstaschen (mit<br />
österreichischer Mwst),<br />
Beispiel Kongresshaus i<br />
Miete, Technik und<br />
Pausenverpflegung<br />
Hauptleistung:<br />
Miete Kongressräumlichkeiten, Catering Pausenverpflegung<br />
Nebenleistung:<br />
übliche Technik, Bestuhlung nach Bedarf<br />
B2B-Leistung Grundregel: keine<br />
sonderregel Grundstück:<br />
Miete, inklusive Nebenleistung Technik , usw<br />
(mit österreichischer umsatzsteuer)<br />
sonderregel Catering und restauration:<br />
Pausenverpflegung (mit österreichischer Mwst)<br />
sonderregel Personentransportdienstleistungen:<br />
keine<br />
Lieferung von waren: keine<br />
Beispiel Caterer i<br />
Galaabend und Pausenverpflegung<br />
Hauptleistung:<br />
Catering inkl. Personal, Cateringpauschale<br />
Nebenleistung:<br />
Blumendekoration, Geschirr und Besteck, Tische<br />
und stühle<br />
B2B-Leistung Grundregel: keine<br />
sonderregel Grundstück: keine<br />
sonderregel Catering und restauration:<br />
Catering Galabend und Pausenverpflegung, inkl<br />
Nebenleistungen (mit österreichischer Mwst)<br />
sonderregel Personentransportdienstleistungen:<br />
keine<br />
Lieferung von waren: keine<br />
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