Newsletter No.03 als PDF - TAA Travel Agency Accounting GmbH
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taa newsletter 3 Service–14<br />
Eigenveranstaltung: Regel- oder Margenbesteuerung?<br />
Bei der Berechnung und dem Ausweis der MwSt. wird zwischen der Regelbesteue-<br />
rung und der Margenbesteuerung unterschieden:<br />
• Die Regelbesteuerung regelt die Besteuerung bei der Leitungsberechnung zwischen<br />
mehrwertsteuerpflichtigen Unternehmen<br />
• Die Margenbesteuerung tritt bei der Weiterbelastung von Leistungen an Privat-<br />
reisende in Kraft, die selbst nicht steuerpflichtig sind. Außerdem muss eine Reise-<br />
vorleistung vorliegen<br />
Unabhängig davon sind die Unterscheidungen hinsichtlich der Länder und der Ziel-<br />
länder der Leistung zu beachten. (Umsatzsteuerpflicht bei Reisen innerhalb der BRD<br />
und der EU.)<br />
Zu beachten ist, dass die Steuer im Falle der Regelbesteuerung ausgewiesen werden<br />
muss und im Falle der Berechnung an Privatpersonen nicht ausgewiesen werden darf.<br />
Hinsichtlich der Kalkulation ist Folgendes zu beachten:<br />
Beim Verkauf von Reiseleistungen nach der Regelbesteuerung ist die MwSt. bei der<br />
Verkaufsleistung und die VSt. bei der Vorleistung immer ein durchlaufender Posten.<br />
Sie sind auszuweisen und auch zu zahlen. Beim Verkauf von Reiseleistungen nach<br />
der Margenbesteuerung ist nur die Marge steuerpflichtig, natürlich abhängig vom<br />
Zielland. In diesem Falle muss bei der Kalkulation der Marge darauf geachtet wer-<br />
den, dass die MwSt. enthalten ist und sie somit zur Marge hinzukalkuliert werden<br />
muss.<br />
Der Reisepreis ist demnach um die MwSt. auf die Marge höher <strong>als</strong> bei der Berech-<br />
nung an ein Unternehmen, das die MwSt. zusätzlich ausgewiesen bekommt und auch<br />
bezahlt.<br />
><br />
><br />
16<br />
%<br />
Nachfolgend stellen wir<br />
ein Buchungsbeispiel<br />
unter der Berücksichti-<br />
gung des Kontenplanes in<br />
IBIZA dar. Analog werden<br />
auch die Vorleistungen<br />
behandelt<br />
Beispiel:<br />
Das Reisebüro verkauft<br />
eine Busreise in eigenem<br />
Namen. Den Bus mietet<br />
das Rsb. von einem Bus-<br />
unternehmen an.<br />
Der Ausgangspunkt der<br />
Reise ist Frankfurt,<br />
der Zielort ist Berlin.<br />
Folgende Leistungen<br />
sind gegeben:<br />
Einkauf zu 9.000 F<br />
zzgl. 16 % MwSt.<br />
Verkaufspreis 10.000 F<br />
zzgl. 16 % MwSt.<br />
Ein Buchungsbeispiel<br />
finden Sie auf der<br />
nächsten Seite >>>
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