april-2011_final herunterladen - PwC Blogs

Länder
nehmer nachkommen, wodurch seinerseits
eine Meldepflicht gegenüber der
Steuerbehörde entsteht. Die Modifizierung
konkretisiert den Beginn der Versicherungszeit.
Die Versicherungspflicht
entsteht nur dann, wenn der Arbeitnehmer
die Arbeit auch tatsächlich aufnimmt
(zurzeit gilt hier der Tag nach
Abschluss des Arbeitsvertrags als Beginn
der Versicherungszeit).
Gabriella Erdös
Tel.: +36 1 461-9130
Bulgarien
Einführung der EU-Richtlinie zu
Zins- und Lizenzgebühren
Am 1. Januar 2011 hat Bulgarien die
Quellensteuer auf Zinsen und Lizenzgebühren,
die an verbundene EU-Unternehmen
zu zahlen sind, von zehn auf
fünf Prozent herabgesetzt. Diese Änderung
folgt der Umsetzung der Zins- und
Lizenzrichtlinie der Europäischen Union
in die nationale Steuergesetzgebung. Der
Quellensteuersatz von fünf Prozent gilt
für Einkommen, die an EU-Unternehmen
zu zahlen sind, die seit mindestens zwei
Jahren mindestens 25 Prozent der Anteile
an dem einheimischen Zahlenden
halten. Wenn das nationale Unternehmen
seit mindestens zwei Jahren mindestens
25 Prozent der Anteile des
Einkommensempfängers in der EU
besitzt, gilt die Regelung ebenfalls. Der
Fünf-Prozent-Quellensteuersatz wird
außerdem angewandt, wenn ein drittes
EU-Unternehmen seit mindestens zwei
Jahren mindestens 25 Prozent der Anteile
des bulgarischen Zahlers sowie des
Einkommensempfängers in der EU hält.
In einigen Fällen wird das bevorzugte
System indes nicht angewandt: bei Gewinnbeteiligungskrediten,
verdeckten
Gewinnausschüttungen, Plänen zur
Steuerhinterziehung, nicht absetzbaren
Ausgaben für eine nationale Betriebsstätte
oder Ausgaben für eine Betriebsstätte
eines nicht EU-Ansässigen. Die
Richtlinie über Zins- und Lizenzgebühren
soll am 1. Januar 2015 voll umgesetzt
werden. Demnach wird eine komplette
Befreiung der Quellensteuer auf
Zinsen und Lizenzgebühren, die an ver-
28 PwC
bundene EU-Unternehmen zu zahlen
sind, möglich sein.
Ginka Iskrova
Tel.: +359 2 9355-100
Rumänien
2011 erhöhte sich der Anteil von individuellen
Sozialversicherungsbeiträgen,
umgeleitet in die private Rentenversicherung,
von 2,5 (2010) auf drei Prozent.
Der Beitragssatz zu den anderen Fonds
des Sozialversicherungssystems (Gesundheit,
Arbeitslosigkeit, Arbeitsunfälle und
Berufsunfähigkeit) sowie des Lohngarantiefonds
bleiben auf dem Niveau von
2010.
Einkommensbesteuerung von
Kleinstfirmen
Die Anordnung führt erneut Bestimmungen
zur Einkommensbesteuerung von
Kleinstfirmen ein. Der Steuersatz liegt
bei drei Prozent. Einer Pressemitteilung
des Finanzministeriums zufolge können
alle Kleinstfirmen, die Ertragsteuer zahlen,
die Zahlung von Einkommensteuer
ab dem 1. Januar 2011 wählen, wenn sie
bis zum 31. Dezember 2010 die vom Gesetz
vorausgesetzten Bedingungen erfüllten.
Der Status einer Kleinstfirma ist bis
zum 31. Dezember 2009 nicht relevant.
Einkommensteuer
• Für unabhängige Unternehmungen
wurde der Zeitraum, während dem angefallene
Benzinkosten nicht abgezogen
werden dürfen, auf das Jahr 2011
verlängert.
• Gutscheine für Geschenkkarten, die
Einzelpersonen kostenlos angeboten
werden, sind nicht mehr steuerfrei.
• Besondere Regeln für die Berechnung
und den Einbehalt von Einkommensteuer
aus einer Vereinigung zwischen
einer Einzelperson und einer Kleinstfirma
traten in Kraft.
• Für bestimmte unabhängige Unternehmungen,
für die es die Anordnung
einer erwarteten Steuer von zehn Prozent
gibt, wurde die Möglichkeit des
Einbehalts einer Schlusssteuer von 16
Prozent eingeführt. Diese Arten von
Einkommen sind von der Kategorie
„andere Einkommensarten“ ausgeschlossen.
• Im Gegensatz zu Anteilen und Wert -
papieren im Falle eines aufgelösten
Unternehmens ist die Verpflichtung
der vierteljährlichen Anmeldung und
Bezahlung der Steuer für Kapitalgewinne
erhalten geblieben.
• Ein neuer Artikel zu Definition und Besteuerung
von Einkommen aus unbekannter
Quelle wurde eingeführt. Um
die Steuerbemessungsgrundlage festzustellen,
werden nun indirekte Festsetzungsverfahren
benutzt (dazu gehören
das Quellen-, das Aufwands-, das Geldfluss-
und das Herkunftsverfahren).
• Wieder eingeführt wurde die Option,
Einkommensteuervorauszahlungen im
Falle vorübergehender Unterbrechung
oder der Beendigung unabhängiger
oder landwirtschaftlicher Unternehmungen
neu zu berechnen.
• Die Verpflichtung, die Einkommensteuer
jährlich bis zum 25. Mai anzumelden
und zu zahlen, wurde aufgehoben.
Die Anordnung führt das jährlicheEinkommensteuererklärungsverfahren
(für Einkommen aus Rumänien
und dem Ausland) vom 15. Mai des
Jahres, nach dem das Einkommen erzielt
wurde, mit der Differenzzahlung
innerhalb von 60 Tagen nach der Bekanntgabe
des Steuerbescheids durch
die Steuerbehörde, wieder ein.
Sozialabgaben
• Sozialabgaben werden durch die Abgabenordnung
abgedeckt.
• Die neue Bestimmung IX 2 wurde wirksam.
Demnach sind folgende Gruppen
als Steuerzahler definiert, die zum Sozialversicherungssystem
beitragen, das
durch die Abgabenordnung abgedeckt
wird:
– Ortsansässige mit Einkommen aus
einem Arbeitsvertrag (oder aus
einem Arbeitsverhältnis oder besonderen
Status) sowie mit als Lohn behandelten
Einkommen
– Ortsansässige mit Einkommen aus
a) mit Beachtung internationaler
rechtlicher Übereinkommen, an
denen Rumänien beteiligt ist
– Einzelpersonen mit Einkommen aus
fachmännischen Unternehmungen