Nr. 78 - AHK Italien

Weitere Magazine

Empfehlungen

Info

A P R I L 2 0 1 3 | 7 8 N E W S L E T T E R RECHT &STEUERN BESTEUERUNG DER UNTERNEHMEN # 09 # ITALIEN: STEUER AUF FINANZTRANSAKTIONEN ("TOBIN TAX") Am 01.03.2013 ist die Steuer auf Finanztransaktionen (Tobin Tax) in Kraft getreten. Die Steuer findet Anwendung auf die Übertragung des Eigentums an: i) Aktien von in Italien ansässigen Gesellschaften; ii) partizipativen Finanzinstrumenten (Art. 2346, 6. Abs., ital. ZGB), einschließlich jener Instrumente, welche sich auf einzelne Geschäfte beziehen (Art. 2447-ter, 1. Abs., B.st. e), ital. ZGB), ausgestellt von in Italien ansässigen Gesellschaften; iii) diese Aktien und partizipative Finanzinstrumente darstellende Wertpapiere. Der Steuersatz beträgt 0,20% des Transaktionswertes (dieser wird für all jene Übertragungen auf geregelten Märkten und in multilateralen Handelssystemen auf die Hälfte herabgesetzt). Für das Jahr 2013 wurde die Steuer auf 0,22% festgesetzt (ermäßigt auf 0,12% für Übertragungen auf geregelten Märkten und multilateralen Handelssystemen). Von der Tobin Tax gesetzesgemäß ausgenommen sind unter anderem: Übertragungen von auf geregelten Märkten oder in multilateralen Handelssystemen gehandelten Aktien von Unternehmen mit einer durchschnittlichen Kapitalausstattung unter € 500 Mio., sowie Eigentumsübertragungen von Wertpapieren, welche Aktien oder partizipative Finanzinstrumente darstellen (von den gleichen Gesellschaften); Eigentumsübertragungen und Transaktionen zwischen Gesellschaften, zwischen denen ein Kontrollverhältnis besteht (Art. 2359, Abs. 1, Nr. 1) und 2), sowie Abs. 2, ital. ZGB) oder welche von der selben Gesellschaft beherrscht sind. Dott. Dirk Prato | dirk.prato@hager-partners.it Dott. Hannes Hilpold | hannes.hilpold@hager-partners.it Partnerkanzlei des Netzwerks „Recht & Steuern“ der Deutsch-Italienischen Handelskammer 10 S E I T E DEUTSCHLAND: FINANZIERUNGSENTGELTE BEI DER GEWERBESTEUER Finanzierungsentgelte werden zum Gewinn aus Gewerbebetrieb hinzugerechnet, soweit sie den steuerlichen Gewinn gemindert haben. Man unterscheidet zwei Arten: Tatsächliche Finanzierungsentgelte: • Entgelte für Schulden • variabler Zinsanteil von Renten und dauernden Lasten • Gewinnanteile des typisch stillen Gesellschafters Fiktive Finanzierungsentgelte (aus Miete, Pacht, Lizenzahlungen und Leasingraten): • 20% bei beweglichen Wirtschaftsgütern • 50% bei unbeweglichen Wirtschaftsgütern • 25% bei Lizenzzahlungen für Rechte Von diesen Entgelten werden nach Abzug eines Freibetrags von € 100.000 25 Prozent hinzugerechnet. Dipl.-Kfm. Raimund Mader | Wirtschaftsprüfer, Steuerberater, Fachberater für internationales Steuerrecht r.mader@mader-stadler.de Dipl.-Kfm. Stephanie Deiters | Steuerberaterin, Fachberaterin für internationales Steuerrecht s.deiters@mader-stadler.de Partnerkanzlei des Netzwerks „Recht & Steuern“ der Deutsch-Italienischen Handelskammer Inhalt DEinternational Italia Srl | Via Gustavo Fara 26 | 20124 Milano Tel.: 02.3980091 | Fax: 02.39800195 | E-Mail: recht@deinternational.it
A P R I L 2 0 1 3 | 7 8 N E W S L E T T E R RECHT &STEUERN TRANSFERPREISE # 10 # ITALIEN: MANAGEMENT FEES - ANPASSUNGSRISIKO BEI BETRIEBSPRÜFUNGEN Steuerliche Betriebsprüfungen konzentrieren sich immer häufiger auf die Fremdvergleichskonformität des konzerninternen Leistungsaustausches. Insbesondere Kosten für seitens der Muttergesellschaft erbrachte (unterstützende) Dienstleistungen (sog. „Management Fees“) werden durch die Finanzverwaltung häufig beanstandet. Um die Akzeptanz der steuerlichen Abzugsfähigkeit von Management Fees erhöhen zu können, empfiehlt es sich, im Rahmen der Verrechnungspreisdokumentation detailliert darzustellen, dass die Verrechnung von Management Fees a.) sowohl dem Grunde nach und b.) als auch der Höhe nach gerechtfertigt ist. Hinsichtlich der Abzugsfähigkeit dem Grunde nach ist es wichtig, den aus den Dienstleistungen für die Tochtergesellschaft resultierenden Nutzen aufzuzeigen (z. Bsp. Kosteneinsparungspotenzial, Prozessoptimierung, Steigerung Umsatzpotenzial). Der Nachweis der Angemessenheit der Höhe nach ist hingegen normalerweise schwieriger, weil dies grundsätzlich eine Quantifizierung des Nutzens erfordert. Um auch an dieser Stelle das Risiko einer Anpassung vermindern zu können, gilt es in Italien vor allem, die Finanzverwaltung von der tatsächlichen Existenz der Kosten auf Seiten der Muttergesellschaft zu überzeugen (z. Bsp. durch Offenlegung der Bücher). Zudem sollte die ökonomische Verhältnismäßigkeit von eventuellen Umlageschlüsseln und Kostenaufschlagssätzen begründet werden. 11 S E I T E Transfer Pricing Specialist Hans Röll hans.roell@roedl.it Dott. Giampiero Guarnerio giampiero.guarnerio@roedl.it Partnerkanzlei des Netzwerks „Recht & Steuern“ der Deutsch-Italienischen Handelskammer NEUE DIENSTLEISTUNG DER DEinternational ITALIA: EINTRAGUNG IM ALBO NAZIONALE GESTORI AMBIENTALI IN ITALIEN – KATEGORIE 8 UND GRENZÜBER SCHREITENDER ABFALLTRANSPORT. Unternehmen, die Abfallentsorgungs- und -trans - portleistungen (ohne Abfallbesitz) in Italien vermitteln sowie grenzüberschreitender Abfalltransporte durch führen wollen, müssen sich vorab in den „Albo Nazionale Gestori Ambientali“ (italienisches Verzeichnis der Umweltfachbetriebe) eintragen. Die Eintragungspflicht besteht auch für ausländische Unternehmen, die keinen Sitz oder Niederlassung in Italien haben und die ausschließlich vom Ausland aus tätig werden. Die DEinternational Italia Srl, Dienstleistungsgesellschaft der AHK Italien, hat mit der zuständigen Behörde Kriterien für die von deutschen Antragstellern zu machenden Angaben und einzureichenden Nachweise abgestimmt und bietet deutschen Unternehmen eine umfassende Unterstützungsdienstleistung bei der Registrierung an. Kontakt: recht@deinternational.it Foto: © Driving South - Fotolia Inhalt DEinternational Italia Srl | Via Gustavo Fara 26 | 20124 Milano Tel.: 02.3980091 | Fax: 02.39800195 | E-Mail: recht@deinternational.it
Seite 1 und 2: A P R I L 2 0 1 3 | 7 8 The German
Seite 3 und 4: A P R I L 2 0 1 3 | 7 8 N E W S L E
Seite 9: A P R I L 2 0 1 3 | 7 8 N E W S L E

Nr. 78 - AHK Italien

Erfolgreiche ePaper selbst erstellen

Template löschen?

Als Template speichern?