Handwerk 12-2012_Handwerk 6/2011 - Kreishandwerkerschaft ...

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16 Finanzen Übersicht der Änderungen bei Mini- und Midijobs Das „Gesetz zu Änderungen im Bereich der geringfugig entlohnten Beschäftigung“ hat am 25. Oktober 2012 in zweiter und dritter Lesung den Bundestag passiert und wird aller Voraussicht nach zum 1. Januar 2013 in Kraft treten. Zahlreiche Übergangsvorschriften des neuen Gesetzes führen zum Teil zu unterschiedlichen Behandlungen von nach dem 31. Dezember 2012 eingegangenen Arbeitsverhältnissen im Vergleich zu bereits bestehenden Arbeitsverhältnissen. Zur Veranschaulichung haben wir für Sie nachfolgende Übersicht mit Änderungen in den verschiedenen Fallgruppen erstellt: A. Minijob (Bruttoentgelt bis 450,00 €) 1. Minijob-Arbeitsverhältnisse, die nach dem 31. Dezember 2012 begründet werden Rentenversicherung: Der Arbeitgeber trägt den Pauschalbeitrag i. H. v. 15 %. Der Minijobber trägt die Differenz zwischen Regelbeitragssatz und Pauschalbeitrag, also ab dem 1. Januar 2013 voraussichtlich 3,9 %. Der Minijobber hat die Möglichkeit, sich von der Zahlung seines Beitrags zur Rentenversicherung (voraussichtlich 3,9 %) befreien zu lassen. Hierzu muss er einen schriftlichen Antrag auf Befreiung von der Rentenversicherungspflicht an den Arbeitgeber ubergeben, den dieser zu seinen Lohnunterlagen nimmt. Der Arbeitgeber meldet den Antrag auf Befreiung an die Minijob-Zentrale (Knappschaft Bahn See) im Rahmen des DEÜV-Verfahrens. Sofern die Minijob-Zentrale diesem Antrag nicht innerhalb eines Monats widerspricht, ist die Befreiung ruckwirkend zum ersten Tag des Monats, in dem der Minijobber den Antrag gegenuber dem Arbeitgeber gestellt hat, wirksam. Krankenversicherung: Wie bisher: Der Arbeitgeber zahlt den Pauschalbeitrag, aber daraus entsteht kein eigenes Krankenversicherungsverhältnis fur den Versicherten. Arbeitslosenversicherung: Wie bisher: Besteht nicht. 2. Minijob-Arbeitsverhältnisse, die vor dem 1. Januar 2013 bestanden a) als Minijob (Bruttoentgelt bis 400,00 €) Rentenversicherung: War der Minijobber bisher rentenversicherungspflichtig, weil er in der Vergangenheit durch Antrag auf die Rentenversicherungsfreiheit verzichtet hat, so bleibt er rentenversicherungspflichtig. War der Minijobber bisher rentenversicherungsfrei, bleibt er rentenversicherungsfrei, so lange sein Bruttoentgelt 400,00 € nicht ubersteigt. Krankenversicherung: Wie bisher: Der Arbeitgeber zahlt den Pauschalbeitrag, aber daraus entsteht kein eigenes Krankenversicherungsverhältnis fur den Versicherten. Arbeitslosenversicherung: Wie bisher: Besteht nicht. b) als Midijob (Bruttoentgelt 400,01 € bis 450,00 €) Rentenversicherung: Der Minijobber ist rentenversicherungspflichtig und darf bis zum 31. Dezember 2014 keinen Antrag auf Befreiung stellen. Krankenversicherung: Die Minijobber bleiben krankenversicherungspflichtig bis zum 31. Dezember 2014, sofern nicht die Voraussetzungen fur eine Familienversicherung vorliegen und solange das Entgelt 400,00 € ubersteigt. Arbeitslosenversicherung: Die Minijobber bleiben arbeitslosenversicherungspflichtig bis zum 31. Dezember 2014, solange das Entgelt 400,00 € ubersteigt. Auf Antrag des Minijobbers bei der Agentur fur Arbeit erfolgt eine Befreiung von der Versicherungspflicht. Der Antrag wirkt rückwirkend zum 31. Dezember 2012, wenn er bis zum 31. März 2013 gestellt wird, ansonsten zum ersten Tag des HANDWERK AKTUELL Monats der auf die Beantragung folgt. Gleitzonenregelung: Die bisherige Gleitzonenregelung gilt längstens bis zum 31. Dezember 2014 weiter. B. Midijob (Bruttoentgelt bis 450,01 € bis 850,00 €) 1. Midijob-Arbeitsverhältnisse, die nach dem 31. Dezember 2012 begrundet werden Keine besonderen Änderungen; Anwendung der Gleitzonenregelung. 2. Midijob-Arbeitsverhältnisse, die vor dem 1. Januar 2013 bestanden a) als Midijob (Bruttoentgelt 450,01 € bis 800,00 €) Keine besonderen Änderungen; Anwendung der Gleitzonenregelung. b) als Arbeitsverhältnis mit einem Bruttoentgelt von 800,01 € bis 850,00 € Die Midijobber fallen weiterhin nicht unter die Gleitzonenregelung, es sei denn, sie erklären gegenüber dem Arbeitgeber bis zum 31. Dezember 2014 die Anwendung der Gleitzonenregelung. Die Erklärung ist nur mit Wirkung für die Zukunft möglich. Bundestag beschließt Neuregelung der Insolvenzgeldumlage www.worldvision.de Zukunft für Kinder ! Der Bundestag hat in seiner Sitzung vom 25. Oktober 2012 die Verstetigung des Insolvenz - geld umlagesatzes ab 2013 in Höhe von 0,15 % beschlossen. Der Bundestag ist damit der Beschlussempfehlung des Ausschusses fur Arbeit und Soziales zum Entwurf des „Zweiten Gesetzes zur Änderung des Siebten Buches Sozialgesetzbuch“ gefolgt. Die Beschlussempfehlung beruht auf dem Änderungsantrag der Regierungskoalitionen zur Neuregelung der Insolvenzgeldumlage. Nach Auffassung der Regierungskoalitionen entspricht der Umlagesatz von 0,15 % dem durchschnittlichen Umlagesatz seit 2005. Durch eine Änderung in § 361 SGB III soll eine Anpassung künftig nur dann möglich sein, wenn eine Rücklage die durchschnittlichen jährlichen Aufwendungen der vorhergehenden fünf Kalenderjahre übersteigt bzw. wenn der Fehlbestand mehr als die durchschnittlichen jährlichen Aufwendungen der vorhergehenden fünf Kalenderjahre beträgt.
HANDWERK AKTUELL 17 Steuern Geschenke an Geschäftsfreunde richtet sich danach, ob die Aufwendungen für die Zuwendung als Betriebsausgabe abziehbar ist. • Der Unternehmer muss den Zuwendungsempfänger darüber informieren, dass er die Pauschalierung anwendet. Eine besondere Form ist dafür nicht vorgeschrieben. Wegen der Kompliziertheit der Vorschrift sollte in Einzelfällen der Steuerberater gefragt werden. Zum Jahresende ist es üblich, Geschenke an Geschäftsfreunde zu verteilen. Deshalb sind für den Abzug dieser Anwendung als Betriebsausgaben die nachfolgenden Punkte von großer Bedeutung: • Geschenke an Geschäftsfreunde sind nur bis zu einem Wert von 35,00 EUR netto ohne Umsatzsteuer pro Jahr und pro Empfänger abzugsfähig. • Nichtabziehbare Vorsteuer (z. B. bei Versicherungsvertretern, Ärzten) ist in die Ermittlung der Wertgrenze mit einzubeziehen. In diesen Fällen darf der Bruttoabzug (inklusive Umsatzsteuer) nicht mehr als 35,00 EUR betragen. • Es muss eine ordnungsgemäße Rechnung vorhanden sein, auf der der Name des Empfängers vermerkt ist. Bei Rechnungen mit vielen Positionen sollte eine gesonderte Geschenkeliste mit den Namen der Empfänger sowie der Art und der Betragshöhe des Geschenks gefertigt werden. • Schließlich müssen diese Aufwendungen auf ein besonderes Konto der Buchführung „Geschenke an Geschäftsfreunde“, getrennt von allen anderen Kosten, gebucht werden. Überschreitet die Wertgrenze sämtlicher Geschenke pro Person und pro Wirtschaftsjahr den Betrag von 35,00 EUR oder werden die formellen Voraussetzungen nicht beachtet, sind die Geschenke an diese Personen insgesamt nicht abzugsfähig. Außerdem unterliegt der nichtabzugsfähige Nettobetrag dann noch der Umsatzsteuer. Kranzspenden und Zugaben sind keine Geschenke und dürfen deshalb auch nicht auf das Konto „Geschenke an Geschäftsfreunde“ gebucht werden. In diesen Fällen sollte ein Konto „Kranzspenden und Zugaben“ eingerichtet werden. Hinweis: Seit 2007 haben Unternehmer bei betrieblich veranlassten Sachzuwendungen und Geschenken die Möglichkeit, eine Pauschalsteuer von 30 % zu leisten. Um bei hohen Sachzuwendungen eine Besteuerung mit dem individuellen Steuersatz des Empfängers zu gewährleisten, ist die Pauschalierung ausgeschlossen, soweit die Aufwendungen je Empfänger und Wirtschaftsjahr oder je Einzelzuwendung 10.000,00 EUR übersteigen. Die Zuwendungen sind weiterhin aufzuzeichnen, auch um diese Grenze prüfen zu können. Als Folge der Pauschalversteuerung durch den Zuwendenden muss der Empfänger die Zuwendung nicht versteuern. In einem koordinierten Ländererlass hat die Finanzverwaltung zur Anwendung dieser Regelung Stellung genommen. Danach ist u. a. Folgendes zu beachten. • Grundsätzlich ist das Wahlrecht zur Anwendung der Pauschalierung der Einkommensteuer für alle innerhalb eines Wirtschaftsjahres gewährten Zuwendungen einheitlich auszuüben. Es ist jedoch zulässig, die Pauschalierung jeweils gesondert für Zuwendungen an Dritte (z. B. Geschäftsfreunde und deren Arbeitnehmer) und an eigene Arbeitnehmer anzuwenden. • Streuwerbeartikel (Sachzuwendungen bis 10,00 EUR) müssen nicht in die Bemessungsgrundlage der Pauschalierung einbezogen werden, werden also nicht besteuert. • Bei der Prüfung, ob Aufwendungen für Geschenke an einen Nichtarbeitnehmer die Freigrenze von 35,00 EUR pro Wirtschaftsjahr übersteigen, ist die übernommene Steuer nicht mit einzubeziehen. Die Abziehbarkeit der Pauschalsteuer als Betriebsausgabe Elektronische Lohnsteuer Für alle Arbeitgeber besteht ab 1. Januar 2013 die Pflicht, die relevanten Daten für den Lohnsteuerabzug elektronisch abzurufen. Die Finanzverwaltung gewährt jedoch eine Kulanzfrist bis zum 31. Dezember 2013. Der Arbeitgeber kann während der Dauer der Kulanzfrist flexibel entscheiden, wann er vom bisherigen Papierverfahren (Lohnsteuerkarte) auf das elektronische Verfahren ELStAM (Elektronische LohnSteuerAbzugs-Merkmale) umstellt. Der Einstieg sollte grundsätzlich immer in Absprache mit dem jeweiligen Softwarehersteller und ggf. mit dem Steuerberater erfolgen. Die Softwarehersteller werden ein Update zum Abruf der Daten anbieten. Der Arbeitgeber ist während der Kulanzfrist in seiner Entscheidung frei, ob er gleichzeitig mit allen Arbeitnehmern, Schritt für Schritt mit einer selbst gewählten Anzahl von Arbeitnehmern oder bestimmten Abteilungen/ Betriebsstätten in den Abruf einsteigt. Damit können Organisationserfordernisse be rücksichtigt werden. Hinweis: Der späteste Einstieg muss mit der Dezemberabrechnung 2013 erfolgen, da mindestens eine Abrechnung im Jahr 2013 mit den elektronischen Daten zu erfolgen hat. Für den Abruf der Daten benötigt der Arbeitgeber von jedem Arbeitnehmer dessen Steuer-Identifikationsnummer und das Geburtsdatum. Bis zur Umstellung auf den elektronischen Abruf der Daten der Arbeitnehmer ist das bisherige Verfahren anzuwenden, d. h. es werden die bisher verwendeten Daten (Lohnsteuerkarte, Ersatzbescheinigung) genutzt. Eine Rückrechnung ist nicht vorzunehmen. Änderungen ergeben sich insoweit, wie die gespeicherten Lohnkonten beim Arbeitgeber nicht mit den an den Arbeitgeber übermittelten ELStAM Daten übereinstimmen. Ist eine Änderung der ELStAM notwendig, muss der Arbeitnehmer diese beim Finanzamt vornehmen lassen. Stellt der Arbeitgeber nach dem ersten Abruf der Daten fest, dass diese nicht mit den aktuell gespeicherten Lohndaten übereinstimmen, hat er innerhalb von sechs Monaten die Möglichkeit, die Abweichungen durch den Arbeitnehmer klären zu lassen. In dieser Zeit darf der Arbeitgeber die bisher geltenden Daten der Lohnsteuerkarte oder ggf. der Ersatzbescheinigungen verwenden. Nach Ablauf der 6 Monate ist der Arbeitgeber verpflichtet, die abgerufenen und evtl. zwischenzeitlich geänderten Daten, für die Lohnabrechnung zu nutzen. Arbeitnehmer müssen zwingend ihre Freibeträge für das Jahr 2013 neu beantragen. Die Anträge können ab sofort schriftlich beim zuständigen Finanzamt gestellt werden. Entsprechende Vordrucke für die Anträge sind auch im Internet (https://www.formularebfinv.de) abrufbar. Die FAQ (häufige-Fragen) Liste unter http://www.elster.de wird derzeit aktualisiert. Neue Innungsmitglieder Sascha Hintze, Münchener Straße 49, 47249 Duisburg, Gebäu de reiniger-Innung am 09.11.2012.
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