Infos für Grenzgänger 2013 (PDF) - AMS FL

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Besteuerung der Arbeitseinkommen | Besteuerung der Altersbezüge Besteuerung der Arbeitseinkommen Besteuerung der Altersbezüge III. Vermeidung von Doppelbesteuerung
162 III. Vermeidung von Doppelbesteuerung Besteuerung der Arbeitseinkommen | Besteuerung der Altersbezüge III. Vermeidung von Doppelbesteuerung 163 Besteuerung der Arbeitseinkommen | Besteuerung der Altersbezüge 1. Besteuerung der Arbeitseinkommen 1.1 Grundsätzliches Welche Rechtsgrundlagen gibt es? Die steuerliche Behandlung von Grenzgängern in der Bodenseeregion ist in zwischenstaatlichen Doppelbesteuerungsabkommen geregelt. Sinn dieser Abkommen ist die Vermeidung einer Doppelbesteuerung. Zwischen Liechtenstein und Deutschland gibt es ein entsprechendes Abkommen seit 2013. Zwischen Liechtenstein und der Schweiz besteht lediglich ein Abkommen über verschiedene Steuerfragen. Eine überstaatliche Regelung auf EU- beziehungsweise EWR-Ebene wie bei den Sozialversicherungen existiert nicht. Steuerfragen sind auch nicht Bestandteil der bilateralen Verträge zwischen der Schweiz und der EU. Wo sind Steuern zu zahlen? Grenzgänger, bei denen die jeweilige steuerrechtliche Definition (siehe Tabelle) zutrifft, zahlen in der Regel im Staat des Wohnsitzes Steuern auf ihr ausländisches Erwerbseinkommen. In einigen Doppelbesteuerungsabkommen ist festgelegt, dass der Staat, in dem der Grenzgänger arbeitet, einen pauschalen Prozentsatz von 4 oder 4,5 Prozent des Einkommens als so genannte Quellensteuer einbehalten darf. Dagegen müssen Grenzpendler, die steuerrechtlich nicht als Grenzgänger eingestuft werden oder die im öffentlichen Dienst arbeiten, ihren Lohn voll im Beschäftigungsstaat versteuern. Diese Regel für den öffentlichen Dienst gilt nicht zwischen Deutschland und der Schweiz. Näheres hierzu finden Sie in den Abschnitten zu den einzelnen Staaten. Wird ein Grenzpendler von seinem ausländischen Arbeitgeber zur Arbeitsverrichtung in einen Drittstaat oder zurück in den Wohnsitzstaat entsendet, verliert der Staat des Arbeitgebers das Besteuerungsrecht an diesen Einkünften. Das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Österreich und der Schweiz sieht keine Sonderregelung für Grenzgänger vor. Steuern sind im Erwerbsstaat nach dem normalen Tarif zu entrichten. Arbeitnehmer, die von Österreich in die Schweiz pendeln, werden zusätzlich in Österreich, unter Anrechnung der in der Schweiz bereits bezahlten Steuern, besteuert. Auch das Doppelbesteuerungsabkommen zwischen Liechtenstein und Deutschland beinhaltet keine Sonderregelung für Grenzgänger. Beschäftigte, die in Liechtenstein arbeiten und in Deutschland wohnen, sind in beiden Staaten steuerpflichtig, wobei die in Liechtenstein bereits gezahlte Steuer bei der deutschen Einkommenssteuer angerechnet wird. Hinweis: Wenn Sie als Grenzgänger arbeiten, werden Steuerzahlungen im Staat des Wohnsitzes über vierteljährliche Abschlagszahlungen fällig. Es ist dringend zu empfehlen, monatlich entsprechende Beträge zurück zu legen. Wer ist Grenzgänger im steuerrechtlichen Sinn? Der Begriff Grenzgänger ist in den Doppelbesteuerungsabkommen unterschiedlich definiert. Als Grenzgänger gelten grundsätzlich Personen, die in einem Vertragsstaat in der Nähe der Grenze wohnen, in einem anderen Vertragsstaat in der Nähe der Grenze arbeiten und regelmäßig zwischen Wohn- und Arbeitsort pendeln. Folgende Tabelle liefert einen Überblick über die steuerliche Einstufung als Grenzgänger in den jeweiligen Abkommen: Doppelbesteuerungsabkommen Österreich – Liechtenstein Österreich – Deutschland Liechtenstein – Schweiz Schweiz – Deutschland Einstufung als Grenzgänger Personen, die in der Regel an jedem Arbeitstag zwischen Wohn- und Arbeitsort pendeln Arbeitsort und Wohnort liegen jeweils maximal 30 Kilometer (Luftlinie) vom nächsten Grenzpunkt entfernt; eine Tätigkeit außerhalb der 30-Kilometer-Grenzzone oder eine Nicht- Rückkehr an den Wohnort ist an bis zu 20 Prozent aller Arbeitstage, maximal jedoch an 45 Tagen im Jahr möglich Personen, die in der Regel an jedem Arbeitstag zwischen Wohn- und Arbeitsort pendeln Personen, die regelmäßig zwischen Wohn- und Arbeitsort pendeln und denen höchstens 60 Arbeitstage im Jahr keine Rückkehr an den Wohnsitz aufgrund der Arbeitsausübung möglich oder zumutbar ist Zwischen Österreich und der Schweiz sowie zwischen Liechtenstein und Deutschland gibt es zwar Doppelbesteuerungsabkommen, jedoch sehen diese für Grenzgänger keine steuerlichen Sonderregelungen vor.
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