Oberfinanzdirektion Chemnitz
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<strong>Oberfinanzdirektion</strong> <strong>Chemnitz</strong><br />
Verfügung vom 01.11.2006<br />
Aktenzeichen<br />
S2255-142/2-St22<br />
Vermerk (nfdGg)<br />
Auflagenverzeichnis<br />
Auflage 0, I<br />
Titel<br />
Alterseinkünftegesetz;<br />
Untertitel<br />
Kurztitel-Neueinstellungen<br />
Leitsatz<br />
Steuerliche Behandlung von Zusatzversorgungsleistungen<br />
für ehemalige land- und forstwirtschaftliche Arbeitnehmer<br />
Steuerliche Behandlung von Zusatzversorgungsleistungen<br />
für ehemalige land- und f<br />
Grundsatzverfügung<br />
Norm sichtbar<br />
§ 22 EStG<br />
Querverweis<br />
Verfügung vom 08.12.2003, Az.: S2333-30/6-St22<br />
Betroffene<br />
Veranlagungszeiträume<br />
2005ff.<br />
Gültig bis: 31.12.2007
Ehemalige Arbeitnehmer in der Land- und Forstwirtschaft (bzw. deren Hinterbliebene)<br />
erhalten<br />
– unter bestimmten weiteren Voraussetzungen – zusätzlich zur gesetzlichen Rente<br />
Versorgungsleistungen des Zusatzversorgungswerkes für Arbeitnehmer in der Land- und<br />
Forstwirtschaft - ZLF VVaG - (ZLF) und/oder der Zusatzversorgungskasse für Arbeitnehmer<br />
in der Land- und Forstwirtschaft (ZLA).<br />
1. Zusatzversorgungswerk (ZLF)<br />
Das Zusatzversorgungswerk erhebt – auf der Grundlage des Tarifvertrags über die Zusatzversorgung<br />
für Arbeitnehmer in der Land- und Forstwirtschaft vom 28. November 2000 –<br />
Beiträge bei den land- und forstwirtschaftlichen Arbeitgebern und finanziert mit diesen<br />
Beiträgen im Kapitaldeckungsverfahren Beihilfen zu den gesetzlichen Renten der ehemaligen<br />
Arbeitnehmer.<br />
Die Beihilfen des ZLF sind in der Auszahlungsphase wie folgt zu besteuern:<br />
<br />
Soweit die Zahlung auf Beiträge entfällt, die in der Ansparphase nach § 3 Nr. 63 EStG<br />
steuerfrei belassen wurden, ist sie in voller Höhe steuerpflichtig (§ 22 Nr. 5 EStG).<br />
Soweit die Zahlung auf Beiträge entfällt, die in der Ansparphase pauschal (§ 40b EStG a.<br />
F.) oder nach Lohnsteuerkarte individuell besteuert wurden, ist sie nur in Höhe des<br />
Ertragsanteils steuerpflichtig (§ 22 Nr. 1 S. 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb EStG).<br />
Beruhen die Leistungen sowohl auf steuerfreien als auch auf steuerpflichtigen<br />
Beitragsleistungen, müssen die Leistungen aufgeteilt werden. Der Steuerpflichtige hat eine<br />
eventuell vorzunehmende Aufteilung durch eine Bescheinigung des<br />
Versicherungsunternehmens nachzuweisen (vgl. § 22 Nr. 5 S. 7 EStG sowie Anlage zum<br />
BMF-Schreiben vom 08.04.2005, BStBl I S. 620).
2. Zusatzversorgungskasse (ZLA)<br />
Die Zusatzversorgungskasse für Arbeitnehmer in der Land- und Forstwirtschaft gewährt nach<br />
dem Gesetz über die Errichtung einer Zusatzversorgungskasse für Arbeitnehmer in der Landund<br />
Forstwirtschaft (ZVALG) eine Ausgleichsleistung zur gesetzlichen Rente für ehemalige<br />
land- und forstwirtschaftliche Arbeitnehmer.<br />
Die Ausgleichsleistungen der ZLA sind nach § 22 Nr. 1 S. 3 Buchstabe a Doppelbuchstabe bb<br />
EStG mit dem Ertragsanteil steuerpflichtig.
Anlage<br />
ZUSATZVERSORGUNG FÜR ARBEITNEHMER IN DER LAND- UND FORSTWIRTSCHAFT<br />
Zusatzversorgungswerk<br />
– ZLF VVaG – (ZLF)<br />
Zusatzversorgungskasse<br />
(ZLA)<br />
Beihilfen<br />
nach dem Tarifvertrag über die Zusatzversorgung<br />
für Arbeitnehmer in der Land- und Forstwirtschaft<br />
vom 28.11.2000<br />
gewährt<br />
zur gesetzlichen Rente<br />
Ausgleichsleistungen<br />
nach dem Gesetz über die Errichtung<br />
einer Zusatzversorgungskasse für<br />
Arbeitnehmer in der Land- und Forstwirtschaft<br />
(ZVALG)<br />
mit Ertragsanteil<br />
(§ 22 Nr. 1 S. 3 a) bb) EStG)<br />
in vollem Umfang<br />
(§ 22 Nr. 5 EStG)<br />
steuerpflichtig<br />
mit Ertragsanteil<br />
(§ 22 Nr. 1 S. 3 a) bb) EStG)<br />
Bescheinigung nach § 22 Nr. 5 S. 7 EStG
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