Ausgabe 2006.2 [PDF, 852.7 KB] - Institut für Interne Revision ...

AUDIT
V vJOURNAL
kundtat, der Bestätigungsvermerk (Testat) des WP hätte bloß formalen Charakter,
so steht er im Gegensatz zur Lehre. Denn schon in den Grundlagen
der Wirtschaftsprüfung (Autor: Dr.Grünberger, 2004) ist unmissverständlich
klargestellt, dass der WP sich nicht auf die Aussagen des Vorstandes verlassen
könne, sondern die analytische Prüfung ein Grundpfeiler seiner Tätigkeit
ist und er überdies eingangs das Funktionieren des internen Kontrollsystems
(IKS) festzustellen hat und davon seine weitere Prüfung abhängt: Funktioniert
das IKS, so kann sich der WP einiges an Aufwand, inbes. bei den Stichproben,
ersparen; funktioniert es nicht, so hat er seine Prüfungen auszuweiten. Auffälligkeiten,
zB steile Zunahme der Gehaltssumme, sind durch Gegenchecks
(etwa durch Überprüfung der Zahl der Beschäftigten) zu plausibiliseren. Das
heißt, das Testat des WP hat sehr wohl auf Basis diverser analytischer bzw.
materieller Prüfungen zu erfolgen. Ob die Form des Jahresabschlusses nach
formalen Aspekten erfolgt, ist eine andere Geschichte. (Sh. dazu die einschlägigen
Bestimmungen des HGB, die jedoch auch von der wirklichkeitsgetreuen
Abbildung der Finanzlage des Unternehmens ausgehen.)
Die materielle Wahrheit ist unabdingbar
Der Autor dieser Zeilen ist schon seit vielen Jahren in der nationalen und EU-
Förderungsprüfung leitend tätig. Die Revisoren haben sich dabei an den internationalen
Standards (International Standards on Auditing, kurz ISA) zu
orientieren, sowohl was die operationelle Einschau selbst als auch was das
anschließende Reporting betrifft. Nach VO (EWG) Nr. 4045/89 idgF ist
a) die ordnungsgemäße als auch
b) die tatsächliche Durchführung der Maßnahme
einer strengen Überprüfung (Scrutiny) zu unterziehen. Das heißt, es geht
nicht allein um die Ordnungsmässigkeit, sondern auch um die tatsächliche
Durchführung der Maßnahme.
Ein Beispiel: Wenn die Geschäftsführung eines Unternehmens für 1000 Tonnen
Käse eine Förderung/Erstattung/Beihilfe begehrt, so ist vom Revisor
selbstredend ein Gegencheck durchzuführen, ob der Antrag, die Aussage der
Geschäftsleitung überhaupt stimmig sein kann: durch Prüfung des Rohstoff-
Produktionspotentials, durch Check der Zulieferungen (wobei laut Art. 3 der
bezughabenden Verordnung auch die Lieferanten einbezogen werden können),
um solcherart den Antrag zu plausibilieren. Wird für Wirtschaftsgebäu-
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