Vortrags- und Diskussionsveranstaltung der Handwerkskammer ...

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- Verwaltungsvermögen max. 10 %
- Lohnsumme 700 % nach 7 Jahren (gilt nicht für Kleinbetriebe bis 20 Beschäftigte)
- Behaltensfrist: 7 Jahre
• bei Nichteinhaltung der Voraussetzungen im Überwachungszeitraum droht ggf. Nachsteuer
• Verschonungsregelungen können unabhängig von Vorschenkungen in Anspruch genommen werden
• ohne Antrag erfolgt Regelverschonung (wenn Voraussetzungen erfüllt) von Gesetzes wegen
A.2. Gleitender Abzugsbetrag (§ 13a Abs. 2 ErbStG)
• nachrangig nach Anwendung des Verschonungsabschlag (nicht bei Vollverschonung)
• Abzugsbetrag bis zu EUR 150.000 des nach Verschonungsabschlag verbleibenden Vermögens
• Abzugsbetrag verringert sich um 50 % des EUR 150.000 übersteigenden verbleibenden Vermögens
• Verringerung des Abzugsbetrags somit ab einem Erwerb von begünstigungsfähigem Vermögen von über Mio. EUR 1 (nach Regelverschonung)
• bei Erwerben ab Mio. EUR 3 wirkt sich der Abzugsbetrag nicht mehr aus (Saldo EUR 450.000 ./. EUR 150.000 = EUR 300.000 u. davon 50%)
• Abzugsbetrag ist erwerberbezogen (nicht vermögensbezogen) und kann somit von jedem Erwerber geltend gemacht werden
• nur einmal innerhalb der Zehnjahresfrist (Frist läuft ab Besteuerungszeitpunkt) berücksichtigungsfähig
• Abzugsbetrag gilt als voll verbraucht, unabhängig von steuerlicher Auswirkung bei Steuerfestsetzung
B. Voraussetzungen für Begünstigungen
B.1. Begünstigte Erwerbe
• Begünstigungen grds. nur bei Fortführung der unternehmerischen Betätigung
• Nicht begünstigt sind:
- Geldvermächtnis
- Pflichtteilsanspruch