Zukunft der IFRS in Europa

ESMA verfolgt unter anderem das Ziel, europaweit
einheitliche Standards für ein qualitativ hochwertiges
Enforcement zu entwickeln und eine einheitliche Anwendung
der IFRS in Europa durchzusetzen.
Über die Bestrebungen zur weiteren europäischen
Vereinheitlichung des Enforcement hinaus veröffentlicht
ESMA auch Empfehlungen und Hinweise zu einzelnen
Fragen der Rechnungslegung. In den Jahren
2011/2012 wurden beispielsweise zwei Verlautbarungen
zur Bilanzierung ausländischer Staatsanleihen in
IFRS veröffentlicht. Die Vorgabe konkreter Bilanzierungs-
und Bewertungsvorschriften ist nach unserer
Meinung nicht Aufgabe von ESMA, sondern sollte
dem IASB und dem IFRS Interpretations Committee
vorbehalten sein. Andernfalls sehen wir die Gefahr der
Entstehung von „europäischen IFRS“, was der Etabliebankenverband
2.9 Enforcement
Ein in sich geschlossenes einheitliches System von Bilanzierungsregeln
ist eine entscheidende Voraussetzung
für die Kapitalmarkteffizienz, reicht jedoch allein nicht
aus. Um das Anlegervertrauen zu stärken, ist darüber
hinaus die einheitliche und korrekte Anwendung der
Regeln eine unabdingbare Voraussetzung.
2.9.1 Deutsche Prüfstelle für Rechnungslegung
Als Ergänzung zu dem bereits bestehenden System der
Bilanzkontrollen wurde daher mit dem Bilanzkontrollgesetz
vom 15. Dezember 2004 in Deutschland mit der
Deutschen Prüfstelle für Rechnungslegung (DPR e. V.)
und der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht
(BaFin) ein zweistufiger Enforcementmechanismus
geschaffen. Dieses zweistufige System mit der DPR als
privatwirtschaftlichem Element und der BaFin als behördlicher
Instanz ist weltweit nahezu einzigartig. Insbesondere
in Europa ist in vielen Ländern das Enforcement
ausschließlich staatlich organisiert und wird im
Regelfall durch die Wertpapieraufsichts- beziehungsweise
Finanzmarktaufsichtsbehörde durchgeführt.
Im Gegensatz zur Abschlussprüfung unterliegen dem
Enforcement ausschließlich Unternehmen, deren
Wertpapiere im regulierten Markt an einer inländischen
Börse gehandelt werden (kapitalmarktorientierte
Unternehmen). Die Zahl dieser Unternehmen ist in
Deutschland seit einigen Jahren rückläufig. Aktuell sind
knapp 800 Unternehmen betroffen. Ein weiterer wesentlicher
Unterschied zur Abschlussprüfung besteht
darin, dass Enforcementprüfungen keine Vollprüfungen
darstellen, sondern fokussiert sind auf vorab festgelegte
Prüfungsschwerpunkte.
Die DPR hat sich in den nunmehr zehn Jahren ihrer
Tätigkeit gut etabliert und eine hohe Reputation und
Anerkennung erworben. Die Bilanzprüfungen durch die
DPR zeigen Wirkung. Die Fehlerquoten sind rückläufig.
Darüber hinaus haben knapp 40 % der geprüften Unternehmen
in einer Umfrage angegeben, dass sie ihre
Bilanzierungspraxis aufgrund von Hinweisen der DPR
angepasst hätten, ohne dass eine tatsächliche Fehlerfeststellung
vorlag. Insgesamt wird das zweistufige Verfahren
positiv bewertet. Daher besteht in Deutschland
der Wunsch, an diesem System auch zukünftig festzuhalten.
Inwieweit dies gelingt, bleibt vor dem Hintergrund
der zunehmenden Tendenz zur Vereinheitlichung
der Enforcementsysteme in Europa abzuwarten.
2.9.2 Rolle von ESMA
Die europäische Koordination des Enforcement obliegt
der European Securities and Markets Authority (ESMA).
ESMA ist hervorgegangen aus dem Committee of European
Securities Regulators (CESR) und ist Bestandteil der
zum 1. Januar 2011 geschaffenen neuen europäischen
Aufsichtsarchitektur. Dabei wurden die drei bestehenden
Ausschüsse der Aufsichtsbehörden (CEBS, CEIOPS
und CESR) durch europäische Aufsichtsbehörden (EBA,
EIOPA und ESMA) ersetzt. Die neuen europäischen Aufsichtsbehörden
haben erweiterte Kompetenzen erhalten
und sind grundsätzlich unabhängig von politischen
Weisungen.
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