Praxis: Ausgabe August 2001 - Home - Ernst & Young - Schweiz

Pauschalvergütungen für die Spesen vorgesehen,
wo Belege häufig schwierig zu beschaffen
sind. Dazu gehören Repräsentations- und
Akquisitionsaufgaben sowie Auslagen für die
Pflege der Kundenbeziehungen. Die Höhe
der Pauschalspesen muss je nach Unternehmensverhältnissen
festgelegt und mit der
Steuerverwaltung besprochen werden. Der
ausbezahlte Pauschalspesenbetrag ist unter
Hinweis auf das genehmigte Spesenreglement
auf dem Lohnausweis zu deklarieren.
Spesenvereinbarung: drei Kategorien von
steuerpflichtigen Personen
Üblicherweise werden drei Kategorien von
steuerpflichtigen Personen unterschieden:
1. Inhaber einer Einzelfirma (auch Angehörige
von freien Berufen wie Anwälte,
Ärzte, Psychologen, selbständige Berater)
sowie Beteiligte an einer Kollektiv- oder
Kommanditgesellschaft.
2. Inhaber von personenbezogenen Aktiengesellschaften
(Aktionäre von KMU, die
gleichzeitig als Aktionärsdirektoren in der
eigenen AG tätig sind).
3. Personen, die als Kaderangehörige keine
beherrschende Stellung bei einer mittleren
oder grösseren Aktiengesellschaft ausüben.
Die neue Spesenregelung betrifft grundsätzlich
die dritte Kategorie von steuerpflichtigen
Personen, nämlich die Angestellten oder die
Kader ohne beherrschende Stellung. Für die
ersten beiden Kategorien von steuerpflichtigen
Personen gelten vorläufig noch vielfältige
Sonderregelungen, die auf Einzelabsprachen
mit den Steuerverwaltungen
beruhen. Es ist jedoch absehbar, dass auch
diese Spesenregelungen unter den Steuerverwaltungen
vereinheitlicht werden.
Auch die bisherigen Spesenregelungen für
die dritte Kategorie von steuerpflichtigen
Personen behalten vorläufig ihre Gültigkeit.
Die Unternehmen überprüfen jedoch mit Vorteil
die bisher geltenden Spesenreglungen und
lassen sie allenfalls den neuen Ansätzen anpassen.
Unternehmen ohne genehmigtes Spesenreglement
tun gut daran, ein Spesenreglement
von der zuständigen Steuerbehörde genehmigen
zu lassen, wenn der administrative
Aufwand damit reduziert und Schwierigkeiten
der Mitarbeitenden im Veranlagungsverfahren
vermieden werden können. Ein genehmigtes
Spesenreglement bietet Gewähr dafür,
dass keine Aufrechnungen mehr vorgenommen
werden, wenn sich die Gehaltsnebenleistungen
im Rahmen des Reglements bewegen.
Damit ein Spesenreglement auch in den
Kantonen der Romandie und dem Kanton
Tessin, die der Vereinbarung noch nicht angeschlossenen
sind, gültig ist, muss es diesen
Steuerbehörden speziell zur Genehmigung
unterbreitet werden. Bei Arbeitnehmenden,
die in diesen Kantonen wohnen, hat der
Arbeitgeber auch die Möglichkeit, wie bisher
sämtliche Spesen auf dem Lohnausweis zu
bescheinigen. In diesen Fällen kann aber
nicht ausgeschlossen werden, dass von der
Steuerverwaltung Aufrechnungen vorgenommen
werden.
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