SPANIEN AKTUELL - AUSGABE JANUAR 2018 - ONLINEVERSION

2009 hinsichtlich der Besteuerung
wurde die Abgeltungssteuer
eingeführt. Seitdem gab es
von Kapitalanlagen keine größeren Änderungen. Ab
ersten Januar werden sich allerdings für die Anlage von
Privatanlegern in Investmentfonds einige Änderungen
ergeben. Hierüber möchten wir Sie informieren.
Warum ändert der Gesetzgeber überhaupt die Investmentbesteuerung?
Vorrangiges Ziel ist die Sicherstellung der Europarechtskonformität:
aktuell werden ausländische Fonds
hinsichtlich deutscher Erträge steuerlich schlechter
gestellt als deutsche Fonds. Dies verträgt sich nicht mit
dem Europarecht und musste daher geändert werden.
Daneben wollte der Gesetzgeber ein Steuersystem
schaffen, das einfacher und verständlicher sein soll.
Welche Neuerungen gibt es?
Bisher waren inländische Erträge, die der inländische
Fonds vereinnahmt, auf der Fondsebene grundsätzlich
steuerfrei. Erst auf Anlegerebene wurde besteuert.
Ab ersten Januar werden bestimmte Erträge aus inländischen
Quellen (Dividenden, Mieterträge und Veräußerungsgewinne
aus deutschen Immobilien) bereits
im Fonds mit einer Körperschaftsteuer in Höhe von
15% (bei Immobilienerträgen zzgl. Solidaritätszuschlag)
belastet.
Der Gesetzgeber möchte allerdings insgesamt Steuererhöhungen
vermeiden, daher werden gleichzeitig sogenannte
„Teilfreistellungen“ eingeführt. Dies bedeutet,
dass ein gewisser Prozentsatz des Zahlungsstroms
auf Anlegerebene steuerfrei bleibt und zwar
15% für Mischfonds
30% für Aktienfonds
60% bei Immobilienfonds
80% bei Immobilienfonds mit überwiegend ausländischen
Immobilien
Diese „Teilfreistellungen“ gelten nicht nur für Ausschüttungen,
sondern auch für den Veräußerungsgewinn
sowie die Vorabpauschale.
Neu ist auch, dass die Fondsbesteuerung auf ein „cash
flow“(Zufluss)-Prinzip umgestellt wird. Das bedeutet,
dass Ausschüttungen stets in voller Höhe steuerpflichtig
sind, es findet also keine Unterteilung der Ausschüttung
nach steuerfreien und steuerpflichtigen Bestandteilen
mehr statt.
Im Zuge der Vereinfachung werden auch steuerliche
Kennzahlen wie Zwischengewinn und Immobiliengewinn
abgeschafft.
Sofern keine oder eine zu geringe Ausschüttung
erfolgt, soll dennoch – analog zu den derzeitigen
thesaurierten Erträgen – eine Besteuerung erfolgen.
Hierfür wird es zukünftig eine sogenannte „Vorabpauschale“
geben. Die Vorabpauschale beträgt 70% des
sogenannten „Basiszinses“ (für 2016 1,1%), der offiziell
veröffentlicht wird. Sie ist aber auf den Wertzuwachs
im Kalenderjahr begrenzt – es wird also nicht etwas
besteuert, was nicht erwirtschaftet wurde. Auf die
Vorabpauschale wird am ersten Tag des folgenden
Kalenderjahres von der depotführenden Stelle Abgeltungsteuer
einbehalten.
Der eigentlich unbegrenzt geltende Bestandsschutz für
Kursgewinne aus Fondsanteilen, die vor 2009 gekauft
wurden, wird per 31.12.2017 gekappt. Dies wird durch
eine fiktive Veräußerung und Neuanschaffung erreicht.
Die bis 31.12.2017 angefallenen unrealisierten Kursgewinne
bleiben aber auch weiterhin steuerfrei. Außerdem
wird für diese Altveräußerungsgewinne ein sehr
hoher einmaliger persönlicher Freibetrag von 100.000
€ pro Person (das heißt 200.000 EUR für Eheleute) eingeführt,
der sich nur auf die Wertentwicklung ab 2018
bezieht Dieser kann im Rahmen der Steuerveranlagung
geltend gemacht werden.
Der Gewinn ist steuerfrei, wenn der Anleger seinen
Freibetrag von 100.000 EUR in der Steuererklärung
geltend macht. Der durchschnittliche Privatanleger
dürfte daher von der Kappung des Bestandsschutzes
nicht betroffen sein.
Die Neuerungen für Privatanleger ab 2018 auf einen
Blick
-Inländische Dividenden und Immobilienerträge
werden bereits auf Fondsebene mit einer Körperschaftsteuer
von 15% belastet.
-Eine Entlastung gibt es durch „Teilfreistellungen“ auf
Anlegerebene – unterschiedlich nach Fondsart
-Fondsbesteuerung wird auf Besteuerung des Zahlungsstroms
(„cash flow“-Besteuerung) umgestellt.
-Wegfall steuerlicher Kennzahlen wie Zwischengewinn,
Immobiliengewinn etc. und der steuerlichen Hinweise
-Einführung einer Mindestbesteuerung durch „Vorabpauschale“
-Kappung des steuerlichen Bestandsschutzes für
Altanleger – aber neuer Freibetrag von 100.000 Euro/
Person
Quelle: Union Investment
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www.spanienaktuell.es - Januar 2018