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10 Rateer Reht Schwargeld geerbt - und ett Das aus im usland das Boot am Mittelmeer eine unbekannte Firma im usland oder Geldanlagen in der chweiz iechtenstein u.a. ein Bankschliefach voller Geld der rblasserdie rblasserin bereiten zunächst groe Freude. Möglicherweise währt die Freude nicht lange wie konnte die rblasserinder rblasser das alles bezahlen obald erkennbar ist dass hier auch nur nicht versteuertes Vermö gen vorhanden sein kann gleich welcher rt sollte man sofort tätig werden und fachkundigen Rat einholen. Den oft emotional hochbelasteten rben tri sofort die flicht steuerliche achverhalte richtig zu erfassen und den zuständigen Finanzämtern gegenüber wahrheitsgemäß und vollständig zu erklären. chon um diese missliche ituation zu meiden berät unsere anzlei an der chnittstelle vom rbrecht zum Steuerrecht und Steuerstrafrecht im Rahmen der N achfolgeplanung und der Erstellung von estamenten und rbverträgen auch hinsichtlich der Möglichkeit einer steuerlich günstigen und korrekten, erbrechtlich klaren und steuerstraefreienden trategie noch vor dem rbfall. elbstverständlich klären wir hierbei auch über die nzeigepflicht in Bezug auf die chenkungsteuer auf. ftmals sind dann nämlich nicht nur die teuererklärungen für den rblasser zu berichtigen für die nicht verährten eiträume. ier ist genau zu prüfen ob für den rblasserdie rblasserin der atbestand der teuerhinterziehung vorliegen kann. ollte dies im Raume stehen so ist nicht die Festsetzung Verjährungsfrist von vier Jahren maßgeblich, sondern die Verfolgungsverjährungsfrist von zehn Jahren bei teuerhinterziehung. ollte der Mandant feststellen, dass der Erblasser seine Steuererklärungen sehr spät oder gar nicht mehr abgegeben hat dann kann sich der eitraum auf bis zu ahre verlängern. Die teuerstraarkeit des rblassersder rblasserin endet prinzipiell mit deren od. Die teuerstraarkeit der rben beginnt aber in dem Moment in welchem sie die achverhalte erkennen, nicht unverzüglich anzeigen und mö glicherweise bereits abgegebene eigene teuererklärungen sowie die rbschaftssteuererklärung nicht korrigieren - soweit hier noch keine steuerliche Verährung eingetreten ist. Erfahrungsgemäß unterstellen Finanzämter hier dass allerdings die rbschaftssteuererklärung entweder vorsätzlich oder zumindest leichertig falsch abgegeben wurde sodass auch hier die Frage einer Selbstanzeige mit dem 10 jährigen Korrekturzeitraum im Raum steht. Wir weisen darauf hin dass eine Berichtigungserklärung weit weniger strengen nforderungen unterliegt als eine elbstanzeige. s ist hier genau abzuwägen welchen Weg man gehen möchte. Immer zu bedenken ist dass der Erbe nun selbst zum Steuerschuldner wird nachdem er das rbe angenommen hat. Hier ist in erbrechtlicher Hinsicht bei der Erbschaftssteuererklärung also nicht nur die Frage zu klären, inwieweit vom Erblasser hinterzogene teuern interziehungszinsen und sonstige Verbindlichkeiten als N achlassverbindlichkeiten berücksichtigt werden können der rbe ist dem Finanzamt damit auch zur umfassenden mithilfe bei der teuerermittlung durch sämtliche aufgefundenen Dokumente Geschäftsbücher ufzeichnungen des rblassers verpflichtet. Mit anderen Worten der rbe muss vollständig reinen isch machen um sich nicht selbst wiederum dem Verdacht der Steuerhinterziehung auszusetzen. Wer es also versäumt eine rbschaft dem Finanzamt anzuzeigen, wissentlich gegen diese flicht verstöt deswegen die rbschaftssteuer nicht oder zu gering erhoben wird, hat durch dieses Verhalten im Rahmen von Unterlassen bereits eine teuerhinterziehung begangen. D ie Erklärung kann also genutzt werden, um hier selbst teuerstraarkeit zu meiden bzw. sie zu beseitigen. Gleiches gilt für den rben der in der rbschaftssteuererklärung Vermögenswerte wissentlich weglässt und sich dadurch steuerliche Vorteile verscha. Natürlich gilt gleiches für inkünfte des rblassersder rblasserin. obald diese steuerlich in Deutschland zu erfassen sind steht in der Regel der atbestand der teuerhinterziehung im Raume. Das ntdeckungsrisiko ist nicht gering. Man muss nicht gleich auf einer Daten CD auftauchen, die in der Schweiz vom deutschen Staat angekauft wird. Die Beschaung von Informationen über verdecktes Vermögen wird in den letzten ahren immer einfacher. elbst die chweizer Banken haben mittlerweile eine Homepage eingerichtet auf der Internetseite www.dormantaccounts.ch. Dort veröentlichen die chweizer Banken Informationen mit den N amen von Kunden, die sich seit Jahren bei ihrer Bank nicht mehr gemeldet haben. Das Entdeckungsrisiko steigt natürlich umso mehr, wenn eine rbengemeinschaft vorhanden ist. Die rfahrung zeigt dass rbengemeinschaften nicht nur vom Gesetzgeber auf useinandersetzung angelegt wurden, sodass jeder seinen eil bekommt sondern auch als interziehungsgemeinschaften in der rais kaum funktionieren. Irgendwann möchte ein Mitglied der rbengemeinschaft meist in die egalität zurückkehren, Steuer inkriminierte Sachverhalte nicht an die eigenen Kinder weitergeben - und bricht entgegen des ursprünglichen gemeinsamen Vorsatzes zum Verschweigen und Vertuschen aus. omit hat die erfolgreiche elbstanzeige für eine rbengemeinschaft mit der damit verbundenen Rückkehr in die egalität höchste riorität. Natürlich beraten wir rblasser im Vorfeld bzw. rben nach dem odesfall auch hinsichtlich der Fragen bei Vermögenswerten im usland nach welchem nationalen Recht diese überhaupt in welchem Verhältnis vererbt werden welche egitimation von Erben notwendig sind, um überhaupt handeln zu können. ftmals ist hier die Frage der W irksamkeit von Erbscheinen, Bevollmächtigungen u.a. zu regeln und zu prüfen. RA Stephan Baumann Fachanwaltslg. für Erbrecht Fachanwalt für Familienrecht
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