Privatentnahmen - Wilhelm-Data

KA 7/2004
Privatentnahmen
auûerhalb seines ArbeitsverhaÈltnisses Geld oder Sachwerte zukommen
laÈsst, handelt es sich um offene oder verdeckte GewinnausschuÈ ttungen.
Wann Privatentnahmen sich auf Ihren Gewinn auswirken
Ob und wie sich Entnahmen auf den Gewinn auswirken, haÈngt davon ab,
ob essich um die Entnahme von
± Bargeld,
± WirtschaftsguÈ tern,
± Nutzungen oder Leistungen
handelt. Die Entnahme ist zwar ein privater Vorgang. GewinnerhoÈ hungen
sind in einigen FaÈllen dennoch nicht ausgeschlossen.
Entnahme von Bargeld:
Die Entnahme von BarbetraÈgen hat keine Auswirkung auf den Gewinn.
Entnahme von WirtschaftsguÈtern:
Gruppe 3 / P 520
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Nach § 6 Abs. 1 Nr. 4 EStG muÈ ssen Sie WirtschaftsguÈ ter mit dem Teilwert
entnehmen. Teilwert ist der Wert, den der Erwerber des ganzen Betriebs fuÈr
das jeweilige Wirtschaftsgut zahlen wuÈ rde. In der Regel ist das der Wert,
der bei einem Verkauf auf dem freien Markt erzielt werden koÈ nnte. Der
Teilwert wird regelmaÈûig nicht mit dem Buchwert uÈ bereinstimmen. Buchwert
ist der Betrag, mit dem Sie das Wirtschaftsgut in Ihrem Anlageverzeichnis
ausweisen. Der Buchwert liegt meistens niedriger als der Teilwert.
Die Differenz zwischen Buchwert und Teilwert bezeichnet man als stille
Reserven.
Stille Reserven entstehen durch Preissteigerungen und Abschreibungen
(insbesondere auch durch Sonderabschreibungen). Bei einer Entnahme
werden die stillen Reserven Gewinn erhoÈ hend aufgeloÈst.
Praxis-Beispiel:
Im BetriebsvermoÈ gen von Herrn Huber, der ausschlieûlich umsatzsteuerfreie
UmsaÈtze erzielt, befindet sich ein PKW, den er bereits auf einen Buchwert
von 1 e abgeschrieben hat. Auf dem Gebrauchtwagenmarkt koÈ nnte
er fuÈ r dasFahrzeug noch einen Preisvon 3 000 e erzielen. Er schenkt den
PKW seinem Sohn, der gerade die FuÈ hrerscheinpruÈ fung bestanden hat.
Eshandelt sich um eine Privatentnahme, die Herr Huber mit einem Wert
von 3 000 e erfassen muss. Den Buchwert von 1 e erfasst er als Betriebsausgabe.