Privatentnahmen - Wilhelm-Data

KA 7/2004
Privatentnahmen
Entnahme durch NutzungsaÈnderung:
Gruppe 3 / P 520
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Sie koÈ nnen die Bindung einesWirtschaftsgutszum BetriebsvermoÈ gen veraÈndern,
indem Sie die Nutzung veraÈndern. Sie entnehmen das Wirtschaftsgut
jedoch nur dann, wenn durch die NutzungsaÈnderung notwendigesPrivatvermoÈ
gen entsteht.
Praxis-Beispiel:
Herr Huber kauft einen zweiten Firmen-PKW. Der alte Firmen-PKW wird
von seiner Ehefrau hauptsaÈchlich fuÈ r private Fahrten verwendet. Die betriebliche
Nutzung liegt unter 10 %. Mit der privaten Nutzung durch den
Ehegatten entnimmt Herr Huber dasFahrzeug. Eskommt nicht darauf an,
ob er, seine Frau oder seine Firma im Kfz-Brief eingetragen sind.
Wichtig: Ein Wirtschaftsgut des BetriebsvermoÈ gens, das Sie nicht mehr nutzen,
bleibt BetriebsvermoÈ gen, solange keine private Nutzung stattfindet.
So entnehmen Sie z.B. ein GrundstuÈ ck, dasSie bisher betrieblich genutzt
haben nicht dadurch, dass Sie die Nutzung insgesamt beenden (BFH-Urteil
vom 6.11.1992, Az. XI R 27/90).
Praxis-Beispiel:
Herr Braun hat ein unbebautesGrundstuÈ ck alsbetrieblichen Lagerplatz genutzt.
EsgehoÈ rt daher zu seinem notwendigen BetriebsvermoÈ gen. Da die
Lagerhaltung nicht mehr erforderlich ist, stellt er ab dem 1.1.2004 die Nutzung
alsLagerplatz ein. DasGrundstuÈ ck bleibt zunaÈchst ungenutzt. Am
10.3.2005 beginnt er mit der Bebauung desGrundstuÈ cks, auf dem er ein
EinfamilienhausfuÈ r seine eigenen Wohnzwecke errichten will. Die Fertigstellung
und Nutzung zu privaten Wohnzwecken beginnt am 1.1.2006.
Herr Braun entnimmt dasGrundstuÈ ck nicht dadurch, dass er am 1.1.2004
die betriebliche Nutzung einstellt. FuÈ r die Zeit der Nichtnutzung kann das
GrundstuÈ ck im BetriebsvermoÈ gen verbleiben. Der Beginn der Bebauung
mit einem EinfamilienhausfuÈ hrt ebenfallsnoch nicht zur Entnahme des
GrundstuÈ cks. Die Entnahme erfolgt zwingend mit der privaten Nutzung
am 1.1.2006. Er hat allerdingsdie MoÈ glichkeit, dasGrundstuÈ ck jederzeit
zwischen dem 1.1.2004 und dem 1.1.2006 freiwillig zu entnehmen.
Entnahme durch Nutzung zu privaten Wohnzwecken:
Bei einem GebaÈude ist jede Nutzungsart als ein eigenstaÈndiges Wirtschaftsgut
anzusehen. Ein GebaÈude kann somit abhaÈngig von der Nutzung aus
vier verschiedenen WirtschaftsguÈ tern bestehen: